[Financial Express]開発と公平性に対する課税の潜在的な利益、対外援助への長期依存からの自由の獲得、援助パラダイムの転換、貿易の財政効果などのいくつかの要因により、国内歳入動員（DRM）は最近のバングラデシュの政策議論においてますます注目を集めている自由化、そして開発の願望を満たすための継続的な深刻な財政的ニーズ。現在、バングラデシュの税収には国内総生産（GDP）の約10％しか回収されておらず、他の多くの開発途上国でも同様の水準の開発が行われています。バングラデシュの課税努力指数 - 推定収益見込みに対する収益回収 - もまた低い。バングラデシュは税金やその他の財源を通じて収入を生み出し、回収しています。それでも、それは収入を最も必要としており、そして多くの場合、税金の徴収における最も困難な課題に直面しています。
DRMは、持続可能な予算支出のための追加のスペースを創出し、所有権を育成し、外部からの支援への依存を軽減します。 DRMを評価する際には、売上高だけではなく、考慮する必要があります（例：対GDP比）。租税政策の内容と公正さもまた重要である（例えば、歪みや不平等を避けるため）。
世界的には、GDPの15％未満を税金で徴収する国は、市民や企業の基本的なニーズを満たすために、歳入を増やす必要があることが示唆されています。このレベルの課税は、国家を存続可能にし、それを発展への道へと導くための重要な転換点です。 持続可能な開発目標（持続可能な開発目標）に資金を提供するための2015年のアディスアベバ行動アジェンダは、持続可能な開発目標を達成するために増加した公的資金の多くが国内で生み出される必要があることを認識しながら
課税の場合、重要な政策課題は、納税しやすくすることで競争力が向上することを認識することです。現代の税制は、納税者が税法を遵守する負担を最小限に抑えながら、徴税を最適化しようとしています。低コストの税法遵守および効率的な税関連手続は、企業にとっても有利です。過度に複雑な税制は、高水準の脱税、大規模な非公式部門、より多くの汚職、およびより少ない投資と関連しています。納税者への過度の負担は、納税申告書の誤りの申告または訂正、税金の払い戻しの請求、税務調査の実施、および魅力的な税務評価に関連して発生する可能性があります。
また、税制が公正で公平であることを確認する必要があります。政府は、収入の動員の増加、成長、コンプライアンスコストの削減などの目標と、税制の公正性と公平性の確保を両立させる必要があります。公平性の考慮事項には、貧困層と富裕層、企業と個人の納税者、都市と農村地域、労働と投資の収入、そして高齢者と若い世代の相対的な課税が含まれます。
税効果指数は、開発のレベルや貿易の開放性など、経済の特定の特性を考慮して、実際の税収と推定税収の比を計算することによって、政府が税収にどれだけ集めることができるかを表します。いくつかの特定の特性を備えた国民経済は上昇することができるはずです。税の見積もりは、通常、経済の農業シェア、製造業または産業活動のシェア、一人当たりGDP、輸出と輸入の合計などの「税決定要因」を使用して税シェアを予測する計量経済モデルを使用して得られます。 GDP、インフレ、汚職の指標、そしてガバナンス。税努力指数は、潜在的な（推定された）税収のうち何パーセントが実際に集められたのかを示します。税務上の努力と徴税の両方の観点から、バングラデシュは発展途上国の間で「低」カテゴリーに分類されています。
財政の文献では、「タックスギャップ」は集められる収入と何が集められることができるかの違いを示します。しかし、バングラデシュのような発展途上国の税格差を見積もることは困難です。脱税と回避、免税、不公平な賃貸料の分配は、すべてタックスギャップの大きな原因です。グローバリゼーションの結果として、資本を引き付けるための各国間の競争は税法制度に大きな灰色の領域を作り出し、そして多国籍企業（TNC）は彼らの納税を最小限にするために積極的な税計画と移転ミスプライシングを広く利用します。これらの慣行は、バングラデシュのような国々にとって収入の損失につながります。さらに、これらは外国投資の誘致にはほとんど効果がないことが証明されていますが、バングラデシュでは税制上の優遇措置が依然として大きな収益損失をもたらしています。多くの分野では、賃貸料分担協定は企業と政治家の間で直接交渉されることが多く、そのことはしばしば透明ではなく、公的収入の減少を犠牲にして投資家にとって非常に有利な条件につながります。
バングラデシュは、税制上のギャップを埋めることにおいて、政治的、経済的、行政的に大きな課題に直面しています。既存の制度から恩恵を受ける利益団体のために、税制改革はしばしば困難です。その一方で、税務当局は、熟練したスタッフの不足、およびITシステムや不動産登記簿などの近代的なインフラの欠如のために、能力が弱いという問題も抱えています。バングラデシュ経済の構造も、農業セクターの規模が大きく、課税ベースが小さいこと、そして非公式度が高いことを考えると、課税にいくつかの課題があります。
バングラデシュでは、税制改革、技術援助、税務当局および税関当局への研修が収益の拡大に大いに役立ちます。バングラデシュはまた、脱税と回避の問題にもっと積極的に取り組む必要があります。また、移転価格に関するガイドラインの実施を支援するとともに、新しい税務情報交換協定への署名に向けたイニシアチブも行われる可能性があります。南アジア諸国は、例えば、税務に関する優れた統治を促進し、詐欺や脱税に対する闘いを強化するかもしれません。
世界レベルでの税務問題についての議論は、現在、透明性と情報交換の強化、そしてベース侵食と利益シフト（BEPS）に関する2つの主な議題に焦点を当てています。前者は、税務に関する協力のための新しい世界標準として自動情報交換を確立し、特にタックスヘイブンを基盤とする企業や信託の所有権の法的秘密を終了することを含みます。後者は、移転のミスプライシング、多国籍企業による国別報告、国際租税法、国際租税条約の基準、租税計画活動の制限、およびデジタルエコノミーの租税処理に関する一連の潜在的な措置を含みます。さらに、これらの議題はG8とG20によって承認されているため、ハイレベルの支援と勢いを得ています。
バングラデシュは国内の収益を上げるための行動計画を策定するための枠組みを採用することができる。この枠組みは、調整を確実にし、重複を防ぐために、課税の分野に関与する他の関係者との調整を発展させるのを助けることができます。これはまた、バングラデシュが国内の収益システムを開発する際の世界的イニシアチブへのより大きな関与のための道筋を提供するでしょう。
世界的なアジェンダは、国際的な脱税努力がバングラデシュのような国々の税金動員努力を支援する行動を伴うことを確実にしながら、世界的な税制の改革を促進するべきです。依然として行政上および能力上の大きな制約に直面している地方自治体の能力を支援するための財政的および技術的支援の強化に重点を置くべきである。天然資源契約の制度、およびTNCの子会社が支払う配当に対する最低源泉徴収税の提案。
税制にはいくつかの成功した改革がありますが、それでもバングラデシュにおける国内の収益動員を促す多くの課題が残っています。 「課税しにくい」部門、貧弱な行政能力、立法上および執行上の障害、ならびにその他の税関関連の問題への対処は、依然として強い課題です。前進するためには、インフォーマルな活動の根拠を減らし、行政能力を構築し、安全な環境を作り、貿易円滑化のための効果的な政策で税関業務を改革し、税法を更新する包括的な努力が必要である。
ムスタファ ムジェリは包括的金融開発研究所（にM）のエグゼクティブディレクターです。
mujeri48@gmail.com
Bangladesh News/Financial Express 20190319
http://today.thefinancialexpress.com.bd/views-opinion/domestic-revenue-mobilisation-in-bangladesh-1552918347/?date=19-03-2019
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