[The Daily Star]バングラデシュの他の企業とは異なり、銀行や非銀行金融機関は国際財務報告基準（IFRS）に完全に準拠していないため、金融セクターの実際の状況は一般の目から隠されています。
IFRS は、取引やその他の会計イベントを財務諸表にどのように報告する必要があるかを規定する会計規則のセットです。欧州連合諸国を含む 100 か国以上がこれに準拠しています。IFRS は、世界中で財務報告の一貫性、透明性、および容易な比較を可能にすることを目的としています。
しかし、銀行はIFRSに従っていないため、実態よりも健全な状態にあるように見え、さらに高利益を計上して配当金を支払っているため、さらに健全性が悪化していると金融アナリストは指摘している。
バングラデシュ銀行（BB）自体が、通達を通じて免除を与えることで金融機関にIFRSの一部要件を回避する機会を与えている。銀行は財務報告書を作成する際に中央銀行の通達に従い、人為的に自らをより健全な状態として見せている。
しかし、銀行やノンバンク金融機関がIFRSに完全に従っていない一方で、国内の他のすべての企業は財務報告書を作成するために国際基準に厳密に従っています。
バングラデシュ公認会計士協会（ICAB）元会長シャハダット・ホセイン氏は、IFRS準拠の基準と現地基準のギャップが拡大すれば、企業の実態が報告書に反映されていないことを示していると述べた。
IFRS 9 では、企業が金融資産、金融負債、および非金融項目の売買契約をどのように分類し、測定すべきかを規定しています。
銀行は国際財務報告基準に従っていないため、その健全性は実際よりも良好に見える。
バングラデシュ公認会計士協会（ICAB）元会長シャハダット・ホセイン氏は、IFRS準拠の基準と現地基準のギャップが拡大すれば、企業の実態が報告書に反映されていないことを示していると述べた。
国際銀行監督機構（ICAB）元副会長のモハンマド・マハムド・ホサイン氏は、会計基準の相違により、ほとんどの銀行の実情は財務報告書に示されているものと大きく異なっていると述べた。
同氏は、中央銀行は政治的利益のために免除を与えることもあったと述べ、今後3年以内に銀行が国際基準に従えるようにロードマップを準備する必要があると付け加えた。
突然、世界基準に従うよう強制されれば、状況が悪化し信用格付けが下がり、信用状の発行に影響が出る可能性があると指摘した。
シャハダット氏とマハムド氏はともに、IFRSを段階的に全面的に導入することを推奨した。
中央銀行による主要な免除のうち、総融資に対する引当金の免除は大きな違いを生み出した。
IFRS によれば、総貸付金および前払金に対する引当金は、銀行業界の歴史と経済の現実を生涯ベースで考慮し、1 年以上の予想信用損失に基づいて維持する必要があります。
これとは別に、銀行が特定の借り手が財政難に直面していることを確認し、その借り手が債務不履行に陥る可能性が高いと評価した場合、銀行はそのローンに対して追加の特定の規定を保持します。
しかし、バングラデシュ銀行は、分類されていないローンについては0.25％から5％の範囲で、はるかに少ない引当金を認めている。銀行は、ローンが基準を満たさなくなった場合には20％、不良債権となった場合には50％、不良債権となった場合には100％の引当金を積む必要があると規定している。
ベテラン公認会計士数名によると、銀行が引当金に関してIFRSに従った場合、主に全期間の予想信用損失に基づく引当金のため、引当金要件は約10～13倍に増加するとのことです。
2023-24年度第2四半期時点で、銀行全体の必要貸倒引当金は98,941億タカであったが、不良債権を補うために79,679億タカが確保されていた。
元ICAB会長のAF・ネサルディン氏は、現地の規制当局は状況を考慮して一部の規則を修正することができ、それはIFRS違反には当たらないと述べた。
同氏は「同国の経済・財政状況は他国とは異なるため、調整は問題ない」と述べた。
しかし、銀行はIFRSに完全に準拠していないため、融資が分類された場合でも、融資実行額を高く表示することができます。国際基準に準拠すると、利息収入も大幅に変動します。
バングラデシュ銀行協会元会長のサイード・マブブール・ラーマン氏は、銀行は財務報告基準を国際水準に引き上げるためにIFRSの基本基準に従うべきだと述べた。
いくつかの有力銀行は、中央銀行によって免除された一部の IFRS 規定をすでに遵守しています。すべての銀行がこれらの基準に従えば、銀行の財務報告の水準は向上するでしょう。
ミューチュアル・トラスト銀行の取締役兼最高経営責任者（CEO）も務めるラーマン氏は、中央銀行はバングラデシュの環境を考慮して、バングラデシュには適用できないものがあるかどうかを分析すべきだと付け加えた。
財務報告評議会の事務局長サイード・アーメド氏は、同評議会が金融機関の報告の歪曲について中央銀行に報告したと述べた。
「銀行やノンバンク金融機関がIFRSに従えば、財務状況に影響を及ぼすのは明らかだ。損失に陥る銀行も出てくるかもしれない」
したがって、国際標準の会計規則に従うことが業界に与える影響を測定するために、実証的な分析を行う必要があります。
同氏は、銀行部門の基準を改善するために、中央銀行は段階的に提供してきた免除措置を解除すべきだと述べた。
アハメド氏は、どの企業も突然不利な状況に直面することがないよう、金融セクターで段階的に IFRS に従うロードマップを作成することを推奨しました。
監査人によれば、通常、金融機関の経営陣、外部監査人、中央銀行のチームによる三者会議で、金融機関の健全性を根拠に免除が与えられる。
「これは世界的に見ても珍しい慣行だ。会計慣行はすべての企業で同じであるべきだ」と同氏は付け加えた。
バングラデシュ銀行の広報担当フスネ・アラ・シカ氏によると、現在、バングラデシュ銀行はルールに基づく分類および引当システムに従っている。
「指定銀行のリスク管理能力を高めるために、バングラデシュ銀行は銀行部門にIFRS 9を導入するための計画案を作成した。」
同氏は、中央銀行は2027年までにIFRS9に基づく予想信用損失（ECA）に基づく融資分類および引当金制度を導入する予定だと述べた。
彼女は、これを実施するための準備措置として銀行に指示を出す予定だと付け加えた。
IFRS 9 では、企業が金融資産、金融負債、および非金融項目の売買契約をどのように分類し、測定すべきかを規定しています。
Bangladesh News/The Daily Star 20241024
https://www.thedailystar.net/business/news/investors-dont-get-clear-picture-banks-barely-follow-ifrs-3735111
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