[Financial Express]1995年以来、約30年間VAT管理システムに携わり、数多くの政策イニシアチブや行政改革を目の当たりにしてきました。こうした努力にもかかわらず、バングラデシュは依然として世界で最も低い税収対GDP比を維持しており、長年にわたり実施されてきた多くの施策を正当化するには至っていません。こうした結果の根本的な原因は、改革が適切な優先順位に基づいて実施されなかったことにあります。その結果、VATは経済の真の潜在能力に見合った形で徴収されていません。
VAT徴収額が潜在的水準を下回っている理由を理解するには、根本的な問題を正確に特定する必要があります。VAT管理システムにおける最も重大な弱点は、登録事業者数ではなく、売上データを記録するための信頼できるメカニズムの欠如です。したがって、売上データの適切な記録は最優先事項として取り組む必要があります。売上データを正確に把握できれば、VAT脱税の余地は事実上排除されます。同時に、信頼できる売上データは、所得税の徴収と正確な財務諸表の作成を容易にします。適切な売上データの記録を通じて、VAT、所得税、会計システムが連携されれば、経済に劇的な影響を与えるでしょう。
現在、VAT登録、仕入・販売台帳の維持管理、VAT申告書の提出、そして関連するコンプライアンス活動には、多大な時間と人員が費やされています。しかし、これらのプロセスは完璧に実施されておらず、期待された成果は達成されていません。一方で、売上記録の適切な維持管理という一つの機能さえ効果的に実施されていれば、VAT徴収額は飛躍的に増加していたはずです。コンプライアンスはそれ自体が目的であるべきではなく、正確なVAT徴収を確実に行うという点においてのみ意義を持つものです。
この点は、2つの仮定のシナリオを考えるとより明確になります。最初のシナリオでは、VAT登録、仕入・販売台帳、VAT申告書の提出は行われていませんが、すべての事業体の売上データは中央サーバーにリアルタイムで保存されています。このようなシステムでは、売上データのみに基づいて、正しいVAT額を容易に評価・徴収できます。2つ目のシナリオでは、すべての事業体が登録され、台帳が維持され、VAT申告書が提出されていますが、VAT脱税が蔓延し、正しいVAT額が徴収されません。歳入確保の観点からは、最初のシナリオの方がはるかに優れています。
VATの状況を詳しく調査すると、この考えが裏付けられます。バングラデシュのVAT制度における真の問題は、未登録ではありません。ほぼすべての製造業者、輸入業者、輸出業者、大規模貿易業者、大規模サービス提供業者は既に登録されています。VATの課税対象から外れているのは、主に中小規模の貿易業者や、比較的売上高の低いサービス提供業者で、その顧客の大部分は一般市民です。しかしながら、登録済みの事業体においても、例えばレストランのカウンターで売上高が過少申告されているケースなど、VAT脱税の証拠が頻繁に見られます。
収益貢献度の観点から見ると、VAT総額の約5%のみが取引段階で徴収されているのに対し、約50%が製造段階で、約40%がサービス段階で徴収されています。VAT申告書に記載された売上高と監査済み財務諸表に報告された数値との間に乖離があることは、大規模事業体の間でも一般的に見られます。これは、小規模事業者の登録拡大よりも、正確な売上記録の保全こそがVAT行政の最優先事項であるべきであることを明確に示しています。
最新のデータはこの主張をさらに裏付けています。VAT総計の約58%は、VAT委員会の大規模納税者ユニット（LTU）に登録されているわずか109の事業体によって納税されています。このことから、上位1,000の事業体がVAT総計の約90%を占めていると合理的に結論付けることができます。2025年11月時点でVAT登録は約645,000件あり、残りの644,000の事業体がVAT総計のわずか10%を占めていることになります。このうち100,000の事業体がVAT収入のわずか1.55%を占めています。仮にさらに100,000の事業体がVAT網に組み入れられたとしても、増加はごくわずかです。
対照的に、経済はVAT徴収額を約200%増加させる潜在性を秘めています。この潜在力は、単に小規模な小売店やサービス提供者の登録を増やすだけでは実現できません。上位25,000社の売上データを正確に記録できれば、VAT徴収額は現実的に倍増する可能性があります。
このような現実にもかかわらず、特別登録キャンペーンは依然として強調されている。こうしたキャンペーンでは、名称、住所、事業内容といった最低限の情報に基づいて、VAT登録が強制的に付与されることが多い。これらの事業体はその後、登録フォーム、営業許可証、TIN、賃貸契約書、銀行証明書などを提出し、登録資格を正規化するよう求められる。審査を受け、e-VATシステムでIDとパスワードが発行された後にのみ、VAT申告書をオンラインで提出できる。これまでの経験から、強制的に登録された事業体のほとんどは、正規化手続きに一度も出席しないことが明らかになっている。出席した事業体でさえ、VAT申告書を提出していないケースが多い。申告書を提出した事業体も、申告書を全く提出しないか、VATの納税額がごくわずかであるため、VAT徴収額全体にほとんど影響を及ぼさない。
時間の経過とともに、VAT申告書の提出件数は登録事業体数に比べて不釣り合いに少なくなり、登録抹消運動が必要になります。登録から登録抹消へと進むにつれて、VAT事務所の事務作業量は大幅に増加する一方で、多額のVATを納税する事業体の数は増加していません。これは、新規登録事業体のほとんどが、VAT納税額が限定的な中小規模の事業者やサービス提供者であるためです。したがって、VAT登録の有機的な増加で十分です。緊急に必要なのは、売上データの適切な記録を確保するための重点的な取り組みであり、これにより、VAT納税額が相当額になる事業体の数を増やすことができます。
この結論は歴史的経験からも裏付けられています。1991年にバングラデシュでVATが導入された際、特別なキャンペーンを通じて多数の登録が行われました。最終的に、登録事業体は約70万社あったものの、VAT申告書の提出件数はわずか3万5千件程度であることが判明しました。調査の結果、未申告事業体のほとんどは実在しない事業体であることが判明しました。そのため、1997年から1998年にかけて、大規模な登録抹消活動が実施されました。この経験は、登録件数を増やすだけではVAT徴収額を大幅に増やすことはできず、正確な売上データの保存の方がはるかに効果的であることを明確に示しています。
所得税行政にも同様の傾向が見られる。現在、バングラデシュには約1,300万人のTIN保有者がいる。そのうちかなりの数の人が申告書を提出していない。申告書を提出している人でも、申告書を全く提出していない人が多く、納税者でも最低限の額しか納税していない人が多い。このことから、重要な疑問が浮かび上がる。TIN登録の増加に比例して、多額の所得税を納税する納税者の数も増加しているのだろうか？
売上データの重要性を認識し、2004年に電子レジスタ（ECR）の導入を契機に売上データを記録する取り組みが始まり、その後、VATソフトウェアと電子会計装置（EFD）が導入されました。しかし、これらの取り組みはいずれも成功しませんでした。最近では、APIベースの機械を使わないアプローチが導入されましたが、これもまだ十分な効果を発揮していません。過去21年間、売上データの体系的な記録において目立った進歩は見られません。これは、売上データの記録をVAT管理における最優先事項に位置付ける必要があることを如実に示しています。
販売データを記録するための適切な情報技術モデルについては、様々な意見があります。私の見解では、購入者と販売者の氏名、商品の詳細、価格、VAT額といった限られた請求書情報を中央サーバーにリアルタイムで保存するだけで十分です。このようなモデルであれば、資金投資、人員、そして技術的な複雑さも軽減されるでしょう。
技術革新が急速に進む現代において、すべての販売データをリアルタイムで記録することは難しいことではありません。世界的なテクノロジー企業が運用するシステムや、バングラデシュの通信・銀行セクターで使用されているシステムよりもはるかにシンプルです。これは国内資金、現地の技術、そして既存の人材を活用することで実現可能です。必要なのは、明確な政策決定と強力なイニシアチブです。1980年代には、国民IDカード導入の提案は不可能と広く考えられていましたが、後に実現に至り、現在では多くの行政機能を支えています。適切な販売データ記録は、同様に、VAT（付加価値税）や所得税の正確な徴収など、複数の目的を達成するのに役立ちます。
最近、特別キャンペーンの一環として、13万1,000件のVAT登録が行われました。これらの新規登録事業者のうち、どれだけの事業者がVAT申告書を提出し、実際にいくらのVATを納付しているかを客観的に評価することは、将来の政策決定にとって貴重な指針となるでしょう。小規模な商店やサービス提供事業者を登録するだけでは、VAT徴収額を大幅に増加させることはできません。新規登録事業者の多くは、VAT収入全体への貢献度が極めて低いため、このような措置によって多額のVATを納付している事業者の数は増加しません。
結論として、バングラデシュのVAT管理システムにおける根本的な問題は、VAT登録数の不足ではなく、登録事業者による売上の隠蔽が蔓延していることにあります。売上記録をリアルタイムで取得することで、正確なVAT額の徴収が可能になり、所得税管理が強化され、財務報告の質が向上します。したがって、バングラデシュのVAT管理システムにおいて、適切な売上データの記録を確保することは、最優先事項とすべきです。
モハンマド. アブドゥル・ルーフ博士は、VATスペシャリストであり、国際VAT研修協会の会長です。roufvat@gmail.com
Bangladesh News/Financial Express 20260205
https://today.thefinancialexpress.com.bd/views-opinion/rethinking-vat-reform-in-bangladesh-1770216943/?date=05-02-2026
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