[Financial Express]ウィリアム・スペンサー・ヴィックリー（ウィリアム・スペンサー・ヴィックリー、1914年6月21日 - 1996年10月11日）は、死ぬ1週間前、経済学におけるノーベル記念賞を受賞する3日前に著書を出版した。 1996年に出版されて以来、ビックリーの分析から現れた現実を、ケインズ主流の古典的かつ新古典主義の経済学者が熟考している。
ヴィックリーが「所得税からのキャピタルゲインの免除が投資と成長を促進すると主張している」と述べたフォアシアイレブンを再訪すると、ほぼ20年後には、税金と税金にパラダイムシフトが必要であると主張するかもしれないバングラデシュにおける免除シナリオ。
現実の状況に基づいて、ヴィックリーは、差別的扱いを受ける特別な所得を定義しようとするどんな試みも、米連邦議会（米国議会）の司会者と国税庁（IRS）の司会者に対する招待状であり、驚くべき結果を生むように縛られている。バングラデシュのような途上国に存在する文脈の中に定理を置くと、利子の間に経済的に意味のある行を定義する行政ルールを作成しようとすると、クーポンゼロの債券、未分配利益による株式償還、インサイダー取引からの利益、土地の投機による利益、デリバティブに関するギャンブル、投機的なベンチャーへの利益や損失などはシスピェンの課題です。
実証的研究を通して、利益に対する譲歩は、収入に対する裁定のための容赦なく大きなチャンスがなくなるために、損失の控除可能性に対応する制限を伴わなければならないと推定されている。納税者の技術のスキルに対抗しようとすると、利益に関する控除よりも損失の控除可能性がより厳しくなり、収益当局が「I勝ち、尻尾を納得させる」ことができます。実質的に並行したルールであっても、損失の効果的な控除可能性の低下は、成功の場合の利益に対する低税率の魅力よりも、投機的投資の阻害要因となる可能性があります。
最も経済的に望ましい投資は、期待される結果が資本市場や経済に反映されるまでにかなりの時間を要する。非公開収入の開示と将来の立法府によって可能な改正を受ける可能性のある税制上の譲歩の約束は、投資家の計算においては軽微である可能性が高い。いずれにせよ、利益に係る個人所得税は、市場の後または下に賦課され、投資家の可処分所得に主な影響を及ぼし、資本形成のための資金が引き出される資本市場にはほとんど影響を及ぼさない。
納税者のコンプライアンスを簡素化する必要があります。累積税金と税金の実際の計算では、返品に6つの追加エントリしか必要とせず、そのうちの3つは前回の返品から単純にコピーされたアイテムです。導入の尺度として、累積評価は最初の括弧の上のレートの対象に限定される可能性があります。
租税格差とは、税金GDP比率の計算と同様に、納税額と徴収税の差額を指します。一般的に言えば、租税格差は、徴収すべき金額と実際に徴収される金額の差です。税控除の勘定は脱税の金額と同じように見えますが、違いはありますが、両者を置き換えることはできません。実際の税収には期限前納税と罰金が含まれているため、計算された納税額のギャップは必要な隙間よりも小さくなります。税務当局が税金を徴収しない場合、税収の減額の誤りは税当局によって負担されなければならず、これは納税者が法律に違反していないことを意味する。
上記の分析から、租税格差は脱税と税違反を説明できないことを理解することができます。税制格差を研究する重要な方法は、地下経済の規模とその影響要因を分析して、ある国の税務格差の規模を調べることです。地下経済の規模は、制度的インフラに直接関係している。国の制度インフラには、主に政府規制の強さ、法律の制定と実施、司法の独立性の程度、実効税率の大きさ、公共財やサービスの効果的な提供、財産権の効果的な保護が含まれる。一般的に、政府規制の水準が高いほど、地下経済の規模が大きくなり、租税格差が大きくなると考えられている。逆に、政府の過規制が発生した場合、地下経済の規模と公的経済の規模との間には別の関係が存在する。
税の習慣は、租税回避または脱税とは異なります。個人または個人の課税行動を測定するのではなく、個人または個人の税の態度を測定します。税の習慣はまた、個人の道徳的責任と考えることができます。政府に税金を支払って社会に貢献することは、この責任を果たさなければなりません。法律の形式を必要としないものの、個人または個人の税制上の倫理的行動規範を具現化しています。課税慣行の減少または悪化は、違法な事業や地下経済活動に関わる納税者の道徳的費用を削減する。
健全な税制には、次の5つの重要な特性が必要です。
1.政治参加：政治的意思決定プロセスにおける納税者の幅広い参加は、社会課税と慣習を確立するための重要な保証である。納税者が意思決定に効果的にアクセスできない場合、税収の回収と公的財やサービスの提供の効率性の問題が懸念され、納税遵守の削減につながります。その結果、脱税の規模が拡大し、税率の格差が拡大する。このような状況は、政府が公共財やサービスを提供する能力をさらに弱め、建設プロセスを悪循環に巻き込む。
2.責任と透明性：政府は合法的に税収を使用すべきであり、公共財やサービスを提供する手続きは納税者に対して透明でなければならない。
3.可能な公平性：合理的で効果的な税制では、納税者は自分自身を平等かつ公正に扱われていると認識することができます。税制優遇措置や税制上の免除については、納税者が不当に扱われていると認識した場合、税金控除は必然的に減少する。
効果：政府は徐々に増えている税収を公的財やサービスのより高いレベルに変換し、政治的安定を高める能力を持つべきである。
5.積極的な政治的約束を共有する：国家税制は、経済成長を促進するという国家の目標と密接に関連しているべきである。経済成長の促進は、政府が納税者に約束する戦略目標の1つです。
経済発展の前提の下で、税収を上げる能力は、主に税制の設計とその回収と管理の効率によって決まります。課税慣行の観点からは、課税システムの設計は、税金徴収と管理の効率によって影響を受け、制限されている。したがって、税収徴収と租税格差の相対的な大きさは、税務行政機関の税収と経営効率と密接に関連していることは事実です。
付加価値税の導入についての合理的な説明は、税務当局の負担を増やすことなく、納税者間の相互監督の仕組みによって納税者の納税遵守を高めることです。この課税要因の考慮は、そのような税制の採用のみが主に売上税に基づくと判断する。課税の観点からは、課税レベルの制限により、付加価値税や消費税などの税金に焦点を当てた間接税のみで税収を上げることができますが、所得税や土地税などの直接税が含まれます総税収でその割合は比較的低い。先進国における課税の実践とは対照的に、個人所得税は、所得動員と所得格差調整の両方において、依然として発展途上国において依然として非常に限定的な役割を果たしている。 2000年には、先進国の所得税は総所得の53.8％であり、途上国の所得税は28.3％であった。財産税の状況についても同様です。不動産価値の評価に必要な情報と評価メカニズムが不足しているため、多くの途上国で不動産税をうまく適用することはできません。財産税を有する途上国が存在しても、収入の回収はまだ不十分である。以上のことから、間接税と比較して、バングラデシュのような発展途上国では、直接税の面で大きな税金格差があることがわかります。
ムハンマド・アブドゥル・マジッド博士は前会長、NBRです。 mazid.muhammad@gmail.com
Bangladesh News/Financial Express 20180517
http://today.thefinancialexpress.com.bd/views-reviews/tax-and-duty-exemptions-a-prudential-shift-is-needed-1526477178/?date=17-05-2018
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