[Financial Express]付加価値税（VAT）の概念は、1918年にドイツの産業家、フォン・ヴァイルハイム・シーメンスによって概念化されました。当時、税金に対する課税は課税の分野で大きな関心事でした。税に対する課税の問題を取り除くために、彼はインプットに対して納税し、アウトプットに対して税を支払うという考えを与えた、すなわち、各段階で税は付加価値のみで支払われるものとする。このように、VATシステムのバックボーンであるクレジットメカニズムの概念が発展しました。付加価値税システムのクレジットメカニズムは、付加価値税の発生率を次の段階にシフトさせるため、最終消費者の負担になります。 VATは消費税です。
バングラデシュでは、VATシステムの欠陥のないクレジットメカニズムは、何年も経っても機能しないでしょう。これが、潜在的なVAT支払者の塊をVATネットの下にまだ持ち込むことができなかった理由です。さらに、今日のVATシステムには11もの歪みがあります。 2012年11月には、付加価値税および追加関税法、2012年という新しいVAT法（新しいVAT法）が制定されましたが、そのために多くの問題が発生し、その実施が中断されました。最近の新聞報道によると、新しいVAT法は来年度から導入される可能性があり、ビジネス界の要望に応じて法が変更される可能性があります。ビジネス界が当初から複数の税率、パッケージVATの継続、VATしきい値の引き上げなどを新しいVAT法に含めることを要求していたことは言及されるべきです。
この記事では、バングラデシュにおける政策と事業を結びつけ、VATの実施について合意を得るための新たなVAT法の実施のこの時期に興味深いと思われるいくつかのアイデアを提示します。
複数の料金の背景と論理的根拠の詳細に入ることなく、VATシステムで複数の料金に対応する必要があるとしましょう。複数の金利では、関連する基本的な問題はクレジットメカニズムが機能していないことです。現在、標準VAT税率は15％です。 15％の税率でアウトプットVATを支払う人は、インプット税額控除を受けることができます。しかし、切り捨てられた税率（15％以下）でアウトプットVATを支払う人たちは、インプット税額控除を利用することができません。したがって、クレジットメカニズムはそれらのために停止します。ここで、サービスに対する6つの付加価値税と商品に対する3つの付加価値税があります。それは付加価値の上でだけ付加価値税の支払いを確実にして、そして最終的な消費者に付加価値税の負担を移すので、我々はクレジットメカニズムを広く機能的にする必要があります。最近の新聞報道は、新しいVAT法は複数の税率を組み込んだ後に実施されるべきであると示唆しています。したがって、3つのVAT税率が検討されているとすると、同じ割合で投入税控除を認めることで複数の税率が保証され、クレジットメカニズムの徹底的な運用が保証されます。
たとえば、3つのVAT税率が検討されています。商品とサービスの料金が12％、8％、4％であるとします。 12％のVATが適用される商品およびサービスは、100％の入力税額控除を利用するものとします。 VAT税率8％が適用される商品およびサービスには、66.67％の入力税額控除が適用され、VATに4パーセントの税率が適用される商品およびサービスには、33.34％の入力税額控除が適用されます。
信用メカニズムは正確である必要があります。現在のところ、その国の信用メカニズムには、多くの不承認があり、そのうちのいくつかはあいまいで、VATの実施に多種多様な複雑さをもたらしています。クレジットはアウトプットVATより少なく抑える必要があります。現在、投入税控除の重要な基準は、VATが最終財の生産またはサービスの提供に直接関連する投入に対して信用を与えられることです。直接の関係もまた曖昧な用語です。そのため、直接の関係に加えて、VATが支払われる前に消費された商品やサービスにはクレジットを付与しないようにしてください。次の段階に転送される商品およびサービスにはクレジットが与えられます。これが可能であれば、クレジットはアウトプットVATよりも低いままで、収益を脅かすことはありません。
正確な投入税額控除メカニズムを開発することは難しくないはずです。 VATには27年間の入力税額控除メカニズムの歴史とデータがあります。これまでに入力税額控除が許可されているすべての明細を書き留めることができます。その中から、商品やサービスの提供に直接関係し、この段階では最終的に消費されていないものを選んでリストを作成することができる。これらの品目のみがインプット税額控除を受けることを記載した一般注文を出すことができます。必要に応じて随時修正することができます。したがって、入力税額控除を受けることができる正確なリストを得ることができます。これはそれを実行することをより簡単にし、確かに、それはアウトプット税より少なくなるでしょう。
これにより、対応すべき複数の料金が確実に存在するようになります。それはまた、VAT実施の基本であるすべてのVAT対応商品およびサービスに対する信用メカニズムの運用を確実にするでしょう。このような状況下では、幅広いVATシステムを運用可能にするインセンティブがあるため、全員がVAT請求書を使用してインプット税額控除を利用します。
しかしながら、提案されたスキームの下では、商品とサービスのごく一部はVATから免除されるべきです。実施は徹底的でなければならない、すなわちタックスギャップは急激に減少されなければならない。完全に自動化されたVATシステムは、VATを徹底的に実行するための必須条件です。提案されたスキームでは、インプット税額控除と免税は保守的に設計されるべきです。複数の税率と比例入力税額控除により、堅固なVATシステムで十分な収益を得ることができます。その際、色相やビジネス界からの叫び声は必要ありません。
何か新しいことを提案するとき、私たちは国際的なベストプラクティスを見ようとする傾向があります。きっと、私たちは最良の国際的慣行に従う必要があります。しかし、私たちは、新しいイニシアチブの場合には、これまでの慣例がないかもしれないことを心に留めておく必要があります。 1937年にクレジットメカニズムがフランスでその旅を始めたとき、それに対する国際的なベストプラクティスはありませんでした。後で、それは国際的なベストプラクティスになりました。したがって、比例入力税額控除は、VATの導入における新たな要素となる可能性があります。
博士. モハンマド。アブドゥル・ルーフは現在、世界銀行が資金を提供するVAT関連のプロジェクトでスペシャリストとして働いています。
roufvat@gmail.com
Bangladesh News/Financial Express 20190207
http://today.thefinancialexpress.com.bd/views-reviews/making-vat-system-robust-introducing-multiple-rates-1549463689/?date=07-02-2019
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