[Financial Express]過去数十年にわたって、いくつかの事件が監査職に大きな打撃を与えました。当時の大手グローバル会計会社の1つであったアーサーアンダーセンの2001年の解散、そして最近、プライスウォーターハウスクーパーズ（一般にプウCと呼ばれています）によるインド全域の上場企業の監査の禁止を2年間宣言しました。相当量の金銭的罰金。バングラデシュでは、大きさの違う例もあります。このような大きなショックを受けて、監査専門家は、潜在的な災害を回避できるように、必要に応じて自らの位置を変えるという明確な目的で、自らの練習モデルと方法論を批判的に検討しなければなりません。
監査は、国際会計士連盟（IFAC）の規則とガイドライン、および会社が運営する国内のさまざまなその他の法律に準拠している専門の会計士が運営する組織化された職業です。
IFAC / IAASBによって公布された監査に関する国際基準（ISA）は、監査専門家が監査や同様の他の取り組みに適用するための多数のガイドラインを描いている。それとは別に、自国の管轄の国々は、職業と専門家の活動を規制するためのさまざまな法律や規制を制定しています。さらに、国際倫理基準委員会（IESBA）として知られるIFAC部門の1人が、専門会計士に適用される倫理規範を文書化しています。
これらのすべての核心は、会計士が職務と責任を果たしながら会計士が能力と適切なスキルを適用するために最大限の勤勉さをもって行動することを確実にすることです。これらの規制がすべて施行されているにもかかわらず、監査人が期待したとおりに勤勉に職務を遂行することができないという情報が頻繁に出てくる。
ENRON事件とその結果：2001年10月に公表されたエンロン事件は、テキサス州ヒューストンに本拠を置くアメリカのエネルギー会社であるエンロン社の破産と、アーサー・アンダーセン（アーサーアンダーセン、AA）の事実上の解散をもたらした。世界の5つの大きな監査と会計のパートナーシップです。さらに、当時の米国史上最大の破産再編であったエンロンは、最大の監査失敗として挙げられました。
エンロンは1985年にヒューストン天然ガスとインターナースの合併後にケネス・レイによって設立されました。数年後、ジェフリースキリングが雇われたとき、彼は経営幹部のスタッフを育成しました。会計の抜け穴、特殊目的の団体、貧しい財務報告の使用により、失敗した取引やプロジェクトから数十億ドルの借金が隠されました。最高財務責任者のアンドリューファストウおよび他の役員は、エンロンの取締役会およびリスクの高い会計慣行に関する監査委員会を誤っただけでなく、アーサーアンダーセン（エンロンの監査人）にこの問題を無視するよう圧力をかけました。
エンロン株の市場価格は、エンジニアリングされた財務情報の異常な影響により2000年半ばに90.75ドルまで上昇し、2001年11月末までに1.0ドル未満に再び落ちた。米国証券取引委員会（SEC）は、事実とヒューストンベースのドーネグーの調査は、その極度の低価格でエンロンを購入したいと考えていましたが、契約は自然に失敗しました。エンロンの役員の多くは、さまざまな告訴罪で告訴され、一部は刑務所に処刑された。エンロンの監査人であるアーサーアンダーセンは、米国地方裁判所において、SECの調査に関連する文書を違法に破棄し、公開企業を監査するためのライセンスを無効にし、事実上その事業を閉鎖したと判決を受けました。
このような前例のない企業損害に関して、監査人は、監査人の失敗と呼ばれるものに焦点を当てるだろう。大規模な監査人は、虚偽の情報や膨らんだ財務情報の特定に失敗したために、最終的には数百万ドルの損失を株主の手に渡したと非難されました。さらに、SECは問題を調査するために近づき、AAの各パートナーは、エンロンの監査に関連するすべての文書を細断するように彼の事務所に指示したことが判明した。したがって、監査会社がその論理、方法論などをサポートするために言いたいことが何であれ、それを実際に保存することはできませんでした。しかし、AAに対する判決は後に米国最高裁判所で覆されたが、AAはその時点までに顧客の過半数を失い、営業を停止した。同社は2002年に悲しい死を迎え、世界中の何千人ものホワイトカラーの人々を無駄にしていました。
この前例のない災害は、市場における認識可能な変化をもたらし、これらは必然的な結果であると考えられていました。
*米国最大の企業の破産
世界中の約10万人の労働者を持つ会計事務所の廃止。
*米国におけるコーポレートガバナンスルールと多くの関連規制を成立させる新しい法律の進化（米国史上最速制定法の1つ）。
*エンロンとその監査人であるアーサーアンダーセンのほぼ同化。
サティヤム事件とその結果：サティアム・コンピュータ・サービス・リミテッドは、1987年に大企業にソフトウェア開発とコンサルティングサービスを提供するため、インドの非公開会社として設立されました。同社はBラマ・ラジジュとBラリンガラ・ラジジュによって推進された。
同社は、世界的な景気後退が企業に驚異的な打撃を与えるまで、インド最大のテクノロジー企業の1つになりました。 2009年に詐欺が公開され、サティヤム会長のラマリンガ・ラジュがいくつかの方法で口座を操作して、後で彼が認めた災害につながったと言われました。この事件により、特にインドの大規模な法人住宅では世界中の懸念や混乱の兆しがありました。 羅生兄弟、サティヤムのCFOなどの逮捕を含む法的措置は、即時の結果として続いた。
しかし監査人の注意は、何年にもわたってサティヤム監査役として働いていた会社であるプウCが、監査した財務諸表の不正な処理を検出できなかったことを見て、他の場所に留まりました。 2015年に、特別CBI裁判所は、羅生（羅生）と他の9人の職員が不正行為をしたと裁定した。これらの有罪判決を受けた者の中には、サティヤム財務の監査に携わっていたプウCの元パートナー2人がいました。
上場会社として、サティヤムの事件は当然インド証券取引委員会（SEBI）の注目を集めた。彼らは、羅生兄弟が資本市場で活動することを禁止することを含むいくつかの行動をとった。 SEBIは、調査の正式なプロセスとそれに関連するその他の措置を講じた後、インド全土で2年間監査からプウCを禁止した。また、2人のパートナーと企業に、この約束と刑罰上の利益から生み出された収入を含む約270百万ルピアを払拭するよう求めた。
プウCは、上級裁判所からの滞在命令を優先しますが、有利な発注を受けた時点では、監査業務全体のイメージに大きなダメージが生じます。
監査専門家のための起床の呼びかけ：監査専門家のための基準として規定されている方法論は、審査中の財務諸表に組み込まれる意図的な詐欺や偽造を検出することはほとんどできません。事実、それぞれの法律は、必ずしも審査員が財務情報におけるこれらの意図的な詐欺行為をすべて明らかにするとは限りません。しかし、合理的な監査は、機能的管理の詐欺行為/意図に対する重大な抑止力として作用する可能性がある。
議論された事例は、知識と方法論の欠如の場合だけではなかった。これらは、会社の機能管理と監査会社のエンゲージメントパートナに関する倫理的な問題の多くでした。機能的な経営陣は、厄介な/設計された会計慣行を利用しようとするのは自然なことです。したがって、審査員が不正な管理を指している場合は、価値がないかもしれませんが、監査職に留まらず自分の考え方を変える価値があるかもしれません。監査法人は、倫理規範に関する準備を整えるために、ICABが会員に回覧したIESBA倫理規定ハンドブックに相談することができます。
モク。ロコングーツマン、FCAはパートナー、ACNABINです。
rokon@acnabin-bd.com
Bangladesh News/Financial Express 20180319
http://today.thefinancialexpress.com.bd/views-reviews/enron-satyam-and-wake-up-call-for-audit-professionals-1521378508/?date=19-03-2018
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