[Financial Express]2019/20年度予算のスピーチで、財務大臣は、2019年7月1日から発効する新しいVAT法の導入を発表しました。2012年の付加価値税および補足税法は、ドラフトを完成するための3年間の準備の後、2012年12月に制定されました国際および国内の専門家からの意見と、ビジネスコミュニティとの広範な協議を行います。法律が制定された時点で、新しい法律の効果的な実施には、VAT管理の自動化と機能ラインに沿ったVAT管理の再構築に関して3年間の準備が必要であることが理解されていました。したがって、当初の計画に従って、VAT法2012は2016年7月1日（2016年度から2017年度予算の開始時）に実施されることになっていた。
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イベントでは、自動化の遅れとビジネスコミュニティからの抵抗により、新しいVAT法が7年後に導入されました。ただし、新しいVAT法は、2012年の元のVAT法に対する根本的かつ時には任意意的な変更を伴う妥協の結果です。
このペーパーの目的は次のとおりです。2012年のVAT法に加えられた主要な変更を特定します。 VAT管理の操作に対する変更の影響を分析します。税の発生率とその結果としての消費者への価格の影響に関する変化の影響を評価する。輸入段階で適用される補足義務（SD）を通じて国内生産者に提供される保護レベルへの影響;産業構造と中小企業（SME）セクターへの影響について推測します。
2012年の付加価値税法の大幅な変更：財務大臣の予算演説とそれに付随する財務法案は、バングラデシュ連邦が代表するビジネス界に対する政府の理解または政治的妥協の一環として、2012年の付加価値税法の多くの主要な変更について言及しました商工会議所（FBCCI）。変更は、新しいVAT法の円滑な実施を確保するために行われました。
まず、最も重要な変更は、複数のVAT税率の導入に関するものでした。新しいVAT法2012（2019年改正）の下で、政府はVATおよび補足義務法 2012で想定されていた統一の15％VAT税率から離れ、代わりに多くのVAT税率を導入しました：輸入段階で15％;国内製造段階で10％。卸売段階で7.5％。小売段階で5.0％。そして、主に新しいシステムの下で行われた変更から生じる価格圧力を制限するために、選択された製品に対して、スケジュール3に記載されている他のいくつかのより低い実効レート-付加価値および特定-節約の恩恵の1つは、国内の製造業者、卸売業者、小売業者が、ビジネスの観点から有利であると考える場合、完全な投入税額控除で元の15％のVAT税率を選択できることです。
第二に、2番目に重要な変更は、仕入先が支払うVATが15パーセントとは異なる税率である場合、VATシステムの中心である投入税控除の廃止です。 15％の税率とは異なる税率でVATを支払う国内メーカーおよびその他のサプライヤーは、仮払消費税額控除を受けることができません。 15パーセントとは異なる税率での供給に対する仮払消費税控除条項を廃止する決定は理解できます。なぜなら、仮に仮払消費税控除が許可されると、多くの場合、製造業者やその他のサプライヤーへの税金の払い戻しがあり、政府の実質的な収益損失を伴うからです。下流のVAT税率が15％未満である限り、一般に、投入税額控除は生産および販売のすべての段階で生産物のVATを超えます。たとえば、海外から輸入されたインプットの製造段階で20パーセントの価値を追加し（タカ 100で評価）、タカ 20の付加価値を含めた後にタカ 120で卸売業者に製品を販売する国内メーカーの場合を考えてみましょう。全国的な配布。製造業者は輸入段階でTK 15をVATとして支払い、製造プロセスの完了後、合計VATは（TK 120の10％）BDT 12になります。製造業者が完全な仮払消費税額控除を認められる場合、控除されますBDT 12の出力税からのBDT 15、およびVAT当局からの正味払い戻しとしてBDT 3を請求します。同じ状況が卸売レベルと保持レベルで繰り返されます。したがって、バングラデシュで設計および実装されたマルチレートおよびマルチステージのVATレートシステムでは、完全に運用可能な投入クレジットシステムは不可能です。
第三に、輸入段階でのVATの事前徴収への依存は、すべての輸入業者に5.0％の率で高度なVATを支払うことを要求することにより、新しいVAT法の下でさらに増加しました。この源泉徴収率が高すぎるため、輸入業者は、製造プロセスを通じて輸入製品またはプロセスをさらに販売する際に、少なくとも33.3％の付加価値を追加すると暗黙的に想定しています。商業輸入業者が国内市場で輸入品目を販売することにより33.3％の付加価値を追加する方法はありません。商業輸入業者が国内市場で製品を販売することでこの事前のVATを調整する方法はないため、この金額だけ価格を上げ、この税を買い手に転嫁し、税のカスケードを作成します。ほとんどの製造業者でさえ、製造/加工段階での付加価値が33.3％レベルを大きく下回る可能性があるため、この前納税を出力税に対して調整することは困難です。
1991年のVATおよび補足義務法に基づいて、保護目的で補足義務を使用しないという原則が再び違反されました。元の2012 VAT法は、補足義務への依存を減らし、国内保護のレベルを下げることを目的としています。補足義務の対象となる品目の長いリストを減らし、国内および輸入品とサービスの両方にSDレートを均等に適用します。この場合、新しいVAT法は、主に輸入に適用することによりSDの差別的な性質を維持しました。その結果、SDによって提供される保護の程度を低下させる代わりに、2020年度予算で保護のレベルがさらに増加しました。
第4に、ほとんどの点で、新しいVAT法は2012年のVAT法から根本的に逸脱しており、1991年のVAT法と非常に類似しています。最初に、新しい法の下で15％以外の料金の対象となる品目の数は、スケジュールに記載されています2019-20年度財政法案の一部であるVAT法の3。このリストは、1991年のVAT法に基づく切り捨てられた基本または関税値ベースのシステムの対象となる製品のリストに非常に似ています。2番目に、1991年の法律と同様に、新しいVAT法は、 /新しいVAT法のスケジュール3にリストされているアイテムを提供します。第三に、投入されたクレジットチェーンが失われると、切り捨てられたサプライヤーのドキュメンタリー接続または紙の証跡が失われ、税務コンプライアンスが低下します。第4に、入力クレジットチェーンの損失/切り捨ては、他のVAT登録者またはこれらの製品を購入する商品やサービスの販売者に影響を及ぼします。 15％の率でのVAT。最後に、2012年のVAT法の元のバージョンには、VAT登録サプライヤー/販売者による価格宣言の要件はありませんでした。ただし、新しいVAT法では、すべての登録企業が特定の方法で入出力係数をそれぞれのVAT事務所に提出することを要求する新しい条項（セクション72.5に基づく）が挿入されています。この新しい規定は完全に不要であり、VATシステムのアカウントベースの操作とは根本的に異なります。
2012年の付加価値税の時点で想定される管理上の変更：2012年の付加価値税法の実施で当初想定されていた3年の遅れは、（i）手動による介入がまったくまたはほとんどない完全自動化されたVAT管理を導入することでした; （イー）現在の地理ベースのシステムから機能ラインに沿ってVAT管理を再構築します。このシステムでは、VATの1人の担当者が管轄率を担当します。 VAT事務所の）-そのVAT管轄区域でのVAT管理に関連するすべての関連問題を管理します。 （イーイ）すべての重要な小売店に電子キャッシュレジスタを導入して、小売レベルのVAT店での売り上げを監視します。自動化されたVATシステムを導入するために、国家歳入庁（NBR）は、世界銀行からの財政的および技術的支援を受けて、包括的に設計されたVATオンラインプロジェクトを開始しました。 VATオンラインプロジェクトは、完全に自動化された登録システム、完全に自動化されたオンラインVAT返送、およびVAT登録者の銀行口座を介した完全に自動化されたVAT支払いによるビジネスの容易さを目指しました。
NBRの前線では、プロジェクトは次のことも目指していました。（i）自動化された返品処理と、特定された矛盾のフラグ付け。 （イー）修正納税申告書（必要な場合）を送信するか、納税申告書を期限内に提出しなかった人に自動非申告者通知を送信します。 （イーイ）自動化された税務ファイルまたはケース管理。個人的な（対面）のやり取りのない納税者との自動化された個人の税務記録および電子メールとSMS通信を含みます。 （イヴ）基準に基づくオンラインシステムに基づく監査目的の納税申告書の選択。 （v）オフサイトおよびオンサイト訪問を使用した監査プログラムおよび監査レポートの管理。
VAT管理の自動化の現状：VAT自動化プロセスの進展は、政治当局からの信号に応じて、浮き沈みの期間を経ています。このプロジェクトは、2015年度から17年度にかけて、2018年度予算の正式導入の直前の2年間の延期まで多くの注目を集めました。準備は完了していませんでしたが、VAT納税者登録やラインリターン提出時のVATなどの重要なモジュールのいくつかは、フィールドテストで完了しました。オンライン支払いシステムやオンライン納税者台帳のセットアップなど、他のモジュールはほとんど準備ができていました。納税者がVATシステムのさまざまな側面を支援するための電話/携帯電話のヘルプデスクも、VATオンラインプロジェクトの下に設置されました。これらのヘルプセンターは、プロジェクトとの契約の下、民間企業によって運営されていました。
実施が不確実になり、実施期間が2年延長されたが、資源の体系的な強化が利用できなかったため、プロジェクトに従事する国内および国際コンサルタントのほとんどは他の活動に移らなければならず、プロジェクトは本質的に開始されたドリフトする。 NBR側のプロジェクトの責任者も定例ローテーションの一環として退職または他の職に移り、プロジェクトは事実上漂流状態のままであり、2020年度に2012年のVAT法が最近導入されるまで、あまり進展はありませんでした。予算。 （明日続く）
アーサン・H・マンスールは、政策研究所（PRI）のエグゼクティブディレクターです。
ahsanmansur@gmail.com
Bangladesh News/Financial Express 20190916
http://today.thefinancialexpress.com.bd/views-reviews/the-new-vat-act-a-compromise-outcome-i-1568558800/?date=16-09-2019
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