[Financial Express]修正/修正VAT法2012の意味：提供されるVAT法の詳細によると、VAT税率15％を支払う納税者のみが入力税額控除の対象となり、その他のさまざまな税率でVATを納税する納税者は入力できません。税額控除。この状況により、納税者は異なる税率の対象となり、VAT登録者はこれらの納税者からのインプットを購入することが困難な立場に置かれます。仕入税額控除システムは、適切なVATシステムの中核となるメカニズムであるため、このシステムでは、最大VAT税率が15％の場合、総税率は15％を超えることはできません。現在、新しい構造では、すべての輸入業者は輸入に対して15％を支払う必要がありますが、製造業者は10％または15％のVAT税率を選択できます。製造業者が10％のVAT税率を選択した場合、輸入段階で15％のVATの対象となる輸入原材料を使用した場合、税率は25％になる可能性があります。一方、製造業者が15％のVAT税率を使用している場合、入力税額控除税の対象となり、合計税率は15％を超えません。それどころか、製造業者が仮払消費税額控除を使用せず、その後の段階で製品を卸売業者と小売業者に販売する場合、税に対する税金によるVATの合計発生率（カスケード効果）は最大37.5％に達する可能性があり、構成：輸入段階15％製造段階10％卸売段階7.5％小売段階5.0％= 37.5％この税発生率は、適切に設計されたVATシステムにおける最大15％のVAT発生率と比較する必要があります。
多くの国では複数のVAT税率がありますが、一般に3〜5税率であり、社会経済的および健康関連の問題を考慮して、さまざまな製品およびサービスにさまざまな税率で適用されます。しかし、バングラデシュは現在、処理/販売の異なる段階で同じ製品に異なるVAT率が適用される世界で唯一の国です。これをより明確に説明すると、たとえば製品はテレビです。製品のVAT率が20％の場合、VATを適用する他のすべての国では、輸入段階、製造段階、卸売りおよび小売レベルで同じ20％のVAT率が適用されます。しかし、バングラデシュで設計されているように、同じテレビは輸入段階で15％のVAT、国内段階で10％のVAT、卸売段階で7.5％の税、小売段階で5.0％の税の対象となります。販売の段階に基づいて複数のレートになります。これは、新しく導入されたバングラデシュVATシステムのユニークな特徴です。他の国では、製品の付加価値税率が約15％である場合、その率はすべての段階で一定のままです。そのため、製品/製品グループの分類ごとに料金が異なることに加えて、生産/販売のさまざまな段階で料金が異なるVATシステムを適用します。たとえば、製品がより低い税率の対象になった場合でも、すべての製造は10％で請求されます。
この政治的妥協のために発生する可能性のある税務管理の複雑さは次のとおりです。
a）均一な税率は管理上非常に効率的であり、税率の変更の範囲と納税者による税のシフトの抜け穴を減らします。これにより、消費者は現行の税率とそれに応じた製品の価格をより意識するようになります。したがって、複数の税率により税制がより複雑になり、管理が難しくなり、脱税や納税者によるシフトの余地が増え、最終的には収益の損失につながります。
b）小売レベルまでの仮払消費税額控除の喪失は、基本的に、税の構成要素と価格がどの程度になるか、したがって消費者の税金発生率を判断することが不可能になることを意味します。輸入、生産、販売のさまざまな組み合わせにより、同じ製品の税率と価格への影響が異なります。同じ製品でも同じではなくなります。
c）仮払消費税控除の最も重要な理由は、間接税制を産業構造または生産構造から独立させることです。製造業者は、製造コストに税金を追加発生させることなく、コンポーネントを他の会社に下請けすることができます。新しいVATシステムの下で、バングラデシュの製造業者が生産プロセスの外注部品を他の企業に下請けする場合、そのような下請けは新しい製造活動/プロセスと見なされ、親によって調整できない下請け部品に追加の10％の税金が発生しますその出力税に対して会社。その過程で、大規模な工場や企業が生産プロセスの一部を小規模なものに下請けしている生産の水平構造は実行不可能になり、生産プロセスはグローバルな規範に反してますます垂直になります。
ドイツのような国では、メルセデス・ベンツは自動車生産プロセスの大部分を中小企業（SME）に下請けし、生産のエコシステムを構築し、SMEセクターでのより多くの新しい起業家と多数の雇用の創出を支援しています、それにより全体として経済の繁栄に貢献しています。この状況は、他のすべての主要な自動車メーカー（トヨタ、日産、ヒュンダイなど）または世界中の電子機器メーカーでも同じであり、この慣行は、これらの国が障害を起こさない完全に機能する適切なVATシステムを開発および実装しているためにのみ可能です生産構造（税制に応じてではなく、企業が自由に選択できる）または言い換えると、VATシステムを効率的にするために、生産構造はVAT中立のままである必要があります。 160か国以上が旧式の消費税システムを置き換えることで適切に機能するVATを採用する主な理由の1つは、税のカスケードを避け、産業組織に中立な税システムを導入し、水平的な事業統合/拡大を促進することです。
新しいVAT法の結果として、当社の工場/企業は、「垂直統合」と呼ばれるプロセスを通じてすべての生産プロセスを1つの屋根/前提の下で統合し、この最大の負けは中小企業セクターになります。これは、RMG（既製服）部門にも影響を与えます。RMGの大企業は、生産の一部を競争できない国際的な調達会社から直接輸出できない小規模の工場に委託することが多いためです。これにより、中小企業は実質的に不利な立場に置かれます。生産システムの税の中立性のため、世界中のほとんどの国がVATシステムを採用しています。この固有の利点は、新しいVATシステムでは完全に失われます。
新しいVATシステムは、1991年以来当初のように15％のVAT率で運営される企業にとっても不利になります。15％の率とは異なる料金で支払うVAT登録企業からの購入、購入者が15％の税率でVATを支払っていても、仮払消費税額控除を受けることはできません。したがって、VATの15％の納税者でさえ、税による税金（カスケード）の影響を受けません。ほとんどの小売業者や卸売業者は、より低いVAT率を選択する可能性が高いため、問題の規模が大きくなる可能性があります。
複数のVAT率もアカウントの透明性に問題を生じさせます。卸売および小売業に従事しているほとんどのVAT登録者は、透明な会計帳簿を避けるために、より低いVAT税率を選択し、入力税額控除を差し控えることを選択します。小売レベルでの大部分の付加価値については、せいぜい約10パーセントから20パーセントです。つまり、適切なVATが15で、完全な投入税額控除がある場合、そのレベルでの税率は1.5パーセントから3パーセントです。しかし、これらの事業体は、標準の勘定科目を避けるために5.0％以上を支払い、標準のVATシステムをオプトアウトすることに関心があります。これらの企業は、税の発生率が低く、VATが最終消費者に完全に渡されるため、適切なVATが利益になるという事実を認識しています。しかし、彼らはより高い率でVATを支払うよりも、帳簿の透明性に起因する所得税債務を扱うことを恐れています。最終的な結果として、多くの国がVATの導入と会計の改善を通じて得た直接税の浮力は、バングラデシュのNBRには適用されません。
自動化と行政の再編の状態は納税者に利益をもたらしますか？ VAT法2012では、完全に自動化された納税者に優しい税務管理と登録および支払いシステムのシステムが想定されていましたが、実際にはNBRはそれとはかけ離れています。この自動化システムはまだ準備ができていないため、VAT登録プロセスのみが自動化され、オンライン納税申告プロセスは大規模納税者でテストされています。また、VATのオンライン登録プロセスでさえ、NBRによって大幅にマニュアル化されていることは残念です。設計どおり、個人はVAT登録をオンラインで申請できますが、オンラインプロセスはオンライン登録フォームの提出のみに制限されます。その後、フォームは中央サーバーから現地事務所に送られ、現地確認のために時間がかかり、非常に頻繁に申請者が現場役員にフォローアップします。この手動の介入は完全に保証されておらず、プロセス全体を遅らせ、VATの現地事務所および役員と直接連絡をとることにより、自動化プロセスを損ないます。このいわゆる自動登録プロセスは人間の介入から解放されていないため、遅延、破損、スピードマネーの余地が残ります。納税申告書の提出と納税の自動化の計画がありますが、このプロセスがどのように機能するかはまだ見ていませんが、NBRがプロセスを手動で制御し、税務署に納税者の物理的な存在を要求しようとする可能性が高いことを認識しています。納税者に関連するすべての関連財務情報を含む納税者の台帳の開発、返品と支払いの自動処理、監査モジュールなど、他のすべてのモジュールが開発されています。自動化システムはまだテスト段階にあり、NBRの性質を知っているため、すべての段階で人間の介入によって手動化されるリスクがあります。
VAT収入の収集を改善するもう1つの重要な要素は、すべてのVATアウトレットでの電子財政装置（EFD）の導入と、新しいVATシステムへの準拠を高めるための効果的な監視です。アイデアは良いのですが、電子キャッシュレジスタ（ECR）システムを使用してNBRの過去のパフォーマンスを確認する場合、EFDの導入についても懐疑的です。 ECRは少なくとも10〜15年前に導入されるはずでした。多くの種類のVAT登録企業に対して法律で義務付けられましたが、フォローアップやコンプライアンスはありませんでした。数年前、元財務大臣は、ECRマシンが政府によって輸入され、登録された店舗に配布されることを発表しました。イベントでは何年も経ちましたが、ECRの入札プロセスは完了できませんでした。その間、ECRは世界中のEFDに置き換えられましたが、NBRは入札プロセスを完了できませんでした。 17年度以降、政府はECRの機能強化のためECRの代わりにEFDを導入することを決定しましたが、現在のところバングラデシュでは単一のEFDが運用されていません。さらに、NBRは中央監視ユニットでEFDを監視する準備をしていません。
地理的から機能的なラインへのNBR管理の再構築は、現代の税務管理の標準的な慣行であり、フィールドレベルからの反対によりNBRによって既に破棄されています：機能ラインに沿ってVAT管理を調整する計画が準備されましたNBRレベルでのキャパシティビルディングが強化されましたが、おそらくNBR内からの強い反対のせいで、実装に受け入れられませんでした。 VAT管理が機能ラインに沿って再編成されると、これは他のNBR部門（直接税と税関）が同様のラインに沿って再編成されるモデルとして機能することが期待されていました。 VAT管理の再編成に対する失望を考えると、機能ラインに沿ったNBRの管理再編が近い将来に行われないことは明らかです。
結論：新しいVAT法は1991年のVAT法のすべての特性を置き換えており、輸入段階での5.0％の税率の源泉徴収の観点から、および異なる税率に対する複数の税率の組み合わせにより、多段階のVATを備えた製品。本質的に、新しいVAT法には1991 VAT法のすべての特徴と追加の歪みがあります。 「新しいボトルに入った古いワイン」だけでなく、おそらく「新しいボトルに入ったより汚染されたワイン」としてより適切に特徴付けられるべきです。この意味で、バングラデシュは前進ではなく後退しているため、2012年12月に制定された2012年のVAT法の目的であった適切なVATシステムではなく、古い物品税システムに戻ります。ビジネスコミュニティは重要であり、2012年のVAT法の議会承認前に既に行われていた、マージンでのいくつかのトレードオフも許容されます。ただし、2019年に施行される直前の2012年の議会で承認された元のVAT法に加えられた主な変更は、基本的にVATの基本原則を排除することにより、2012 VAT法の性質を根本的に変更しました消費税。バングラデシュにはもうVATシステムがありません。2012年のVAT法ではなく、2019年の消費税VAT法と名前を変更する必要があります。また、世界のどこにも見られない非常に複雑な混合システムです。
この新しいVAT法が、消費者、収益の収集、およびSMEセクターにどの程度の悪影響を与えるかはわかりません。時間だけが教えてくれます。ただし、VATシステムを軌道に戻したい場合、NBRと政府がVAT改革および関連する税務行政改革の次のラウンドにそれほど遠くない将来に備えなければならないことが予告される可能性があります。 （終了）
[この記事は、ポリシーの洞察の2019年7月号から抜粋されています。
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アーサン・H・マンスールは、政策研究所（PRI）のエグゼクティブディレクターです。
ahsanmansur@gmail.com
Bangladesh News/Financial Express 20190917
http://today.thefinancialexpress.com.bd/views-reviews/the-new-vat-act-a-compromise-outcomeii-1568641587/?date=17-09-2019
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