[Financial Express]開発状況：バングラデシュは、1972年に戦争で荒廃した経済の廃からから急速に上昇することにより、強い回復力とダイナミズムを示しました。ひどく損傷したインフラストラクチャ。 2015年、バングラデシュは、世界銀行が定義した中下部国（LMIC）のしきい値を超えました。 2018年度の1人当たりの収入は1767ドル、貧困率は約22％と推定され、国内総生産（GDP）の成長は7.7％に加速しました。これらの成果に支えられて、バングラデシュは現在、中高所得国（UMIC）の上位ステータスを確保し、2031年度までに極度の貧困をなくすことを目指しています。 2019年度から2031年度までの目標GDP成長率は、年間約9.0％と予測されています。
公共資源の動員の課題：マクロ経済の枠組みは、政府のパースペクティブプラン2041（PP2041）の文脈で準備されました。予測は、政策と制度の大きな変化を中心に構築されています。公共資源動員タスクは特に困難であり、GDPに占める総収益を2018年度の10％から2031年度までに20％に引き上げ、税収を同じ期間に8.7％から17.4％に引き上げようとしています。これにより、12年間で税と総収入の動員努力がほぼ倍増します。税務努力目標を達成する能力は、総収益動員努力の成功を決定します。
これらの野心的な税目標とは対照的に、近年の税務パフォーマンス（図1）は、過去28年間で税/ GDP比率が緩やかに増加していることを示しています（合計で3.0パーセントポイント）。
最近の年（2010年度から2018年度）を考慮すると、GDPに対する税率は基本的に停滞しており、GDPの約9.0％を変動しています。これは南アジアで最も低く、世界で最も低い税率です（図表2）。
この低税務努力の1つの主要な結果は、ますます制約された財政スペースです。公務員の給与、防衛費、事務用品と資材、公債と移転の利子費用のような固定債務は、利用可能な歳入資源の低レベルをますます使い果たし、GDP成長と人間開発を支援するために必要な開発支出のためのスペースをほとんど残していません（グラフ3）。
税制改革の主な問題と課題：開発レベルと税制：主要な問題は、過去10年ほどでGDP成長の急速な進展にもかかわらず、GDPの約9.0％で税/ GDP比率が停滞している理由です。一人当たりの収入は、2010年度の800ドルから2018年度の1767ドルに加速しますか？バングラデシュの一人当たり所得レベルが同じ国に比べてバングラデシュの税パフォーマンスが非常に低いことは顕著であり（図4）、バングラデシュは税パフォーマンスの分野でマイナスの外れ値であることを示唆しています。これは、低レベルの開発が主な関心事ではないことを示唆しているが、政府の税制改革の取り組み、税務管理、支払い意欲など、他の要因も関係している。
税制改革の取り組みと実施：バングラデシュでは、税制改革が一般的に後席になっています。最後の主要な税制改革は、付加価値税（VAT）が導入された1991年に行われました。それ以来、特に国際貿易税の分野では税制が時々調整されてきましたが、その根底にある動機は、国際資金へのアクセスの条件として頻繁に保護された貿易体制を改革することでした。実際、高度に保護された貿易体制がより穏やかなレベルに引き下げられると、貿易税が収益動員の主要なツールとして再登場しました。政府は、2011年度に主要な税の近代化計画を発表したときに、税制改革への再関与を求めました。これは、税法、税制、税務管理、キャパシティビルディングの改革など、バングラデシュの税制の近代化を目指したかなり野心的な改革プログラムでした。この記録は、その実装に関してほとんど進歩を示していません。 VATの管理のコンピューター化では、いくつかの限られた進歩が達成されましたが、全体的な税務管理は以前と同様に制約されたままです。 2012年、政府は国際通貨基金（IMF）との拡張クレジットファシリティ（ECF）契約の一環として、VATの範囲の近代化と拡大を目的とした新しいVAT改革法を採用しました。この改革により、VAT徴収の効率が向上し、大幅な新規収益の増加が約束されました。
税務管理の問題：弱い税務管理は、発展途上国における税務資源の動員にとって深刻な制約になることがよく知られています。特定の課題は、効率的かつ進歩的な個人所得税を管理する能力です。したがって、発展途上国と先進国の大きな違いは、個人所得税の割合です。高所得の先進国では、平均してGDPの約16％が個人所得税として引き上げられ、総税収の約50％を占めています。これと比較して、低所得国はGDPの約2.3パーセントを集め、低中所得国はGDPの2.7パーセントを動員します。バングラデシュは個人所得税としてGDPのわずか1.3％を集め（2018年度）、過去8年間で1人当たりの所得が2倍以上になったとしても、この比率はわずかに増加しています（2010年度はGDPの1.0％でした）。
個人所得税問題の核心は、コンプライアンスの低さです。潜在的な所得税の納税者のほとんどは、実際に税金を支払います。脱税は、最高レベルの収入で特に大きくなります。法的免税と抜け穴、政治的つながり、腐敗した慣行、税の査定と徴収の複雑さ、非効率的な税監査、高い限界税率など、さまざまな要因がこの脱税問題を説明しています。
法人税の場合、所得税と同様の問題が存在します。追加の問題は、大規模な非公式経済です。ほとんどの小規模および零細企業は、正式なシステムの外で運営されており、ビジネスライセンスまたは納税者番号を通じて政府に登録されていないため、タックスネットから逃れています。
VATの場合、特に小規模および零細企業の場合、税務管理の問題も優先されます。 VATは、現在進行中の税の情報化と行政改革の取り組みにより、近年行政の改善が見られました。それでも、VATの生産性は低いままです。
国際貿易に対する税の管理は、より組織化され、より適切に管理されます。ここでの主な問題は、不正行為に基づく脱税です。これは、税務管理全体に浸透するガバナンスの課題です。
税務管理における一般的な問題は、低い税制能力です。国家歳入委員会（NBR）には自治権がなく、他の政府部門と同様に運営されています。公務員が配置されています。その主な焦点は、警察と脅威による税の徴収です。税務サービスの概念や、ユーザーフレンドリーなアプローチによる自発的なコンプライアンスの追求はありません。税政策分析を行う能力はほとんどありません。ほとんどすべての予算で税の変更が行われます。これらの変更による真の収益とリソース割り当ての影響に関する分析はほとんどありません。政治的および行政的支援が不足しているため、NBRの能力を改善して税の徴収と税政策の分析を改善する多くの努力が失敗しています。頻繁に変更されるトップ（議長NBR）は、NBRを改革する能力をさらに低下させました。
支払う意思-側の問題を要求する：喜んで税金を支払いたいと思う人はほとんどいないことが一般に認められています。税制のユーザーフレンドリーな性質と法的コンプライアンス機能の強さは、税コンプライアンスの主な決定要因になる傾向があります。しかし、ガバナンスの質が徴税に重要な役割を果たす傾向があるという経験的証拠があります。これは需要側の変数と見なされますが、供給側でも機能する傾向があります。より良いガバナンスを持つ国は、国家の発展と一般的な福祉を支援する手段として、税金を支払うことに対する市民の意識と関心を高める傾向があるだけでなく、税務努力の方程式の供給側に影響を与えるよりクリーンな政治とより良い税務管理ともよく相関します。
バングラデシュが直面しているガバナンスの課題はよく知られています。たとえば、トランスペアレンシー・インターナショナル（TI）が作成した汚職に関する国際ランキングでは、2018年にバングラデシュがランク付けされた国（175か国中149か国）の下位15％に位置付けられています。説明責任（30パーセンタイル）;政治的安定と暴力/テロの欠如（10パーセンタイル）;政府の有効性（22パーセンタイル）;規制の質（21パーセンタイル）;法の支配（28パーセンタイル）;破損の制御（19パーセンタイル）。これらは、バングラデシュには税務パフォーマンスの制約に役立つ可能性のある主要なガバナンスの問題と課題があることを示唆しています。
今後の方向性：前述のとおり、2031年度までに中所得以上の地位に到達し、極度の貧困をなくすという目標には、今後12年間で税/ GDP比を2倍にする必要があります。税制改革の必要性は明らかであり、直ちに開始する必要があります。税制改革の主な焦点は、貿易保護の反輸出バイアスを排除するために、貿易税への依存を減らしながら、所得税と消費税の収入ベースを上げることです。貿易面での政策課題は、最大関税を引き下げ、補足および規制関税の適用範囲と規模を縮小することにより、貿易保護を削減することです。この改革は、新しい収入を生み出すことを意図したものではありません。収益の観点から見ると、最大の課題は所得税の改革です。
政府の収入は、主に個人所得税からの収入が不十分なために低くなっています。バングラデシュは個人所得税からGDPのわずか1.3パーセントを徴収する一方、人口の上位5.0パーセントは国民総所得の25パーセントを所有しています。これにより、4.0パーセントの実効所得税率が得られますが、これは非常に低い値です。所得税の徴収を改善する取り組みが進行中ですが、その取り組みは債券所得者に不均等に集中しています。ビジネス、キャピタルゲイン、株式などからの個人所得は、課税の公平な分配から実質的に逃れる傾向があります。同様に、地方自治体レベルでの税務努力も最小限です。驚くべきことに、効果的な固定資産税の徴収システムはありません。土地取引と株式所有権からのキャピタルゲインは、ほとんど名目課税で免除されます。現代の普遍的な個人所得税の不在は、バングラデシュでの低い税負担の大きな要因です。
課税構造に関する世界的な経験のレビューによれば、発展途上国は平均して個人所得税から税収の31％を生み出しているのに対し、高所得経済は個人所得税から税収の54％を獲得しています。バングラデシュでは、これはその低収量を反映してわずか17％です。堅実な個人所得税の改革により、バングラデシュは今後4〜5年にわたって個人所得税としてGDPの2〜3パーセントをさらに引き上げることができ、その収益分配は30パーセントに達するでしょう。
所得税の改革：政府が所得税制度の改革に真剣に取り組んでいるのは今がよい時期です。
法人税。一連のステップで法人税率を合理化するなど、いくつかのアクションを実行できます。最初のステップとして、タバコを除いて、2020年度に30％、2021年度に25％から始めて、最大税率を引き下げる必要があります。率が下がると、FDIまたは特定のセクターの免除と免税期間を明確な期間にわたって排除する必要があります。そのため、概してすべての投資家は税金を支払う必要があります。税率が引き下げられ、国際的に魅力的なものになったら、免除は必要ありません。投資家は他の国でも税金を支払う必要があるため、課税目的のキャピタルフライトは問題になりません。
個人所得税：個人所得改革には、さらなる調査と分析に基づいた大幅なオーバーホールが必要です。必要な改革は、限界税率と平均税率を引き下げ、自発的なコンプライアンスにより税基盤を高めることです。バングラデシュは、他国からの所得税の前向きな経験から教訓を学ぶことができます。これらのレッスンは次のとおりです。
n課税ベースを増やすための最善のアプローチは、自発的なコンプライアンスのインセンティブを提供することです。大きな限界税率を持ち、支払う人に圧力をかけることは、災害のレシピです。金色の卵を産むガチョウを殺すようなものです。多くの納税者は、現在のように徴税人との共謀行為をすることにより、税網から逃れる方法を見つけるでしょう。
n税制は、生産的かつ選択的な監査による普遍的所得と自己評価の原則に基づいている必要があります。監査の対象となる場合を除き、納税者と徴税人との間にインターフェイスがない限り、可能な限り完全にデジタル化する必要があります。
n税制は、コンプライアンスコストが低く、シンプルでなければなりません。実際、システムがシンプルで税率が低いほど、自発的なコンプライアンスがあり、タックスハラスメントと汚職の範囲が少なくなる可能性が高くなります。
n監査システムは、高度に選択的かつ生産的でなければなりません。監査システムの目的は、租税回避を阻止することであり、嫌がらせの手段として、または賄ブライを抽出することではありません。監査システムは、違反すると監査をトリガーするという十分に識別された基準に基づいて開発されたコンピューター駆動モデルに基づいている必要があります。基準は、収集費用が監査を通じて発生した総税のほんの一部になるように、監査を生産的にする必要があります。それは非常に選択的で、リターンの5パーセント以下が体系的に監査されます。
n納税申告を妨げ、嫌がらせや腐敗につながる現在の税務設計の悪い特徴の1つの例は、所得と支出のバランスをとるとともに、申告書に基づいて富の声明を提出する要件です。多くの納税者はこの要件を厄介であると感じており、さまざまな形の嫌がらせにつながるのではないかと懸念して、税金の申告を妨げています。これはまた、市民のプライバシーを侵害します。政府には所得に課税する権利がありますが、市民がどのようにお金を使うかを説明する必要があるかどうかは議論の余地があります。税の徴収に関するこの疑わしい要件の価値は無視できるものであり、税務申告を妨げるため、純額ベースでマイナスです。重要なのは、この機能が所得税担当者が納税者に嫌がらせをして賄ブライを抽出するインセンティブを生み出すという一般的な認識があることです。例として、米国の所得税の徴収とコンプライアンスは非常に高く、所得支出のマッチングに基づいて富の声明を提出するような要件はありません。マイナス面として、バングラデシュでは、一人当たり所得がドルベースで倍増しているにも関わらず、個人所得税からのGDPに対するシェアは過去8年間ほとんど成長していません。富と所得支出の声明は収入の増加には役立たなかったが、納税者と徴税人の間の非申告と共謀による収入の漏れをサポートする傾向があることは明らかです。
n NBRの態度は、ユーザーフレンドリーで税務サービスのアプローチに基づいて、税務対策や嫌がらせから自主的な税務コンプライアンスに変更する必要があります。これは、生産的でコンピューターベースの選択的監査と組み合わせる必要があります。
nユーザーフレンドリーでサービス指向のアプローチによる個人所得税申告の自己評価、デジタル化、簡素化は、良好な所得徴収記録を持つ国の経験に反映されているように、税順守と徴税を大幅に増加させます。
財産税：ほとんどの中高所得および高所得経済は、地方自治体に税収の主要な源泉として固定資産税が割り当てられる確立された財政分権化システムを持っています。バングラデシュでは、この政治的決定はまだ行われていませんが、バングラデシュが中所得以上の地位に到達することを切望しています。
n暫定的に、NBRは、現在の断片化された2部制とは異なる近代的な固定資産税システムを設計および実装する必要があります。不動産の真の市場価値に基づいており、コンピューター化された所有権データベースに基づいて体系的に評価および更新される現代の固定資産税は、現代の税制の重要な要素です。
nバングラデシュの特定の政治経済状況で調査および実装できる、適切に設計された固定資産税システムのモデルは多数あります。
n実施は、首都ダッカで段階的に進められ、その後、他の部門都市に拡張され、最終的にすべての都市部に拡張されます。
[この記事は、ポリシーの2019年7月号からの抜粋です。
洞察、PRIの季刊誌]
サディク アーメドは、ポリシーの副会長です。
バングラデシュ研究所（PRI）。
sadiqahmed1952@gmail.com
Bangladesh News/Financial Express 20190922
http://today.thefinancialexpress.com.bd/views-reviews/the-imperative-for-tax-reforms-1569074757/?date=22-09-2019
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