[Financial Express]バングラデシュでは、他の多くの国と同様に、金融部門は経済成長を促進し、企業に資金を提供し、貿易と投資を促進する上で重要な役割を果たしています。しかし、金融部門は、特に財務諸表の完全性に関して、非倫理的で不道徳な活動によってますます汚されてきました。投資家、債権者、規制当局による意思決定の基盤となる財務諸表は、組織の財務状況について誤解を招くような印象を与えるために操作されることがよくあります。このような慣行が利害関係者に与える影響と、国の金融システムの透明性と信頼を回復するために必要な改革については、慎重な分析が必要です。
経済の安定における財務諸表の役割: 貸借対照表、損益計算書、キャッシュ フロー計算書、株式変動計算書などの財務諸表は、企業の財務実績と財務状況を評価する上で不可欠です。投資家はこれらのレポートを頼りに、事業に関連する収益性とリスクを評価します。一方、規制当局は、企業が財務基準と法律に準拠していることを確認するためにこれらのレポートを使用します。バングラデシュでは、バングラデシュ公認会計士協会 (ICAB) が、主にバングラデシュ財務報告評議会 (BFRC) の指導のもと、財務報告基準の設定を任されています。
財務報告における非倫理的慣行の一般的性: 財務データの捏造と操作。バングラデシュの多くの企業は、投資家、規制当局、および一般市民を欺くために財務データの捏造に関与しています。多くの企業は収益と成長の見せかけを演出するために収益の数字を水増しし、投資家を引き付けて株価を吊り上げようとしています。企業はしばしば負債を隠したり、負債を低く報告したりして、財務が安定しているという幻想を作り出します。営業損失を隠したり、将来の期間にシフトしたりすることは、一般に「利益の平準化」として知られており、多くの組織がマイナスの結果の報告を避けるために使用する戦略です。このデータの捏造は、意思決定プロセスを損なうだけでなく、企業経営陣と監査人が従う倫理基準について疑問を投げかけます。
創造的な会計慣行。創造的な会計慣行とは、法的枠組み内で会計方針を操作することを指しますが、利害関係者を欺く方法で行われます。バングラデシュでは、創造的な会計慣行には次のようなものが多くあります。(i) 貸借対照表の見栄えを良くするために、不動産や在庫などの資産価値を水増しすること。(イー) 減価償却方法を変更したり、資産の耐用年数を調整したりして、経費を削減し、短期的に収益性を高めること。(イーイ) 一部の企業は、商品やサービスの実際の販売や提供前に収益を認識しており、収益認識の原則に違反しています。
これらの慣行は技術的には会計基準に準拠しているかもしれませんが、財務報告の正確性を損ない、利害関係者の信頼を損ないます。
経営陣と監査人の間の合意。バングラデシュでは、企業経営陣と外部監査人の間の合意も、よくある問題です。監査人の中には、金銭的なインセンティブやプレッシャーにより、矛盾を見落としたり、監査報告書で疑わしい会計慣行を指摘しなかったりする人がいます。監査におけるこの独立性の欠如は、企業が財務諸表を操作しても罰せられないと考える免責文化につながっています。
金融セクターにおける非倫理的行為の影響: 外国人投資家を含む投資家の信頼の低下。投資家は情報に基づいた意思決定を行うために財務諸表に大きく依存しています。これらのレポートが不正確または操作されていることが判明すると、投資家の信頼が低下し、市場への投資が減少します。これは個々の企業に影響を与えるだけでなく、ダッカ証券取引所 (DSE) やチッタゴン証券取引所 (CSE) などの証券取引所にも広範囲にわたる影響を及ぼし、金融システム全体を不安定化させる可能性があります。
規制監督と失望。バングラデシュ証券取引委員会 (BSEC) などの規制機関が存在するにもかかわらず、不正な財務報告の事例は増加し続けています。規制監督は、執行力の欠如、リソースの不足、場合によっては政治的影響力や官僚機構の複雑さにより、大規模または影響力のある企業への罰則の適用が妨げられるなど、脆弱な場合が多くあります。企業に非倫理的な財務報告の責任を負わせることができなかったため、自己満足の風潮が生まれ、問題がさらに悪化しています。
経済的影響。財務諸表の改ざんは経済全体に深刻な悪影響を及ぼす可能性があります。業績を水増しする企業は金融機関から多額の融資を受けることが多く、銀行部門にシステミックリスクをもたらします。これらの企業が偽造した財務諸表に反映された利益を生み出せなかった場合、融資の不履行につながり、不良債権（NPL）が急増します。これはバングラデシュの銀行業界では依然として大きな問題となっています。
非倫理的な財務報告の根本原因。バングラデシュの財務諸表報告における非倫理的な慣行の蔓延には、いくつかの根本的な要因が関係しています。多くの企業では、強力なコーポレート ガバナンス構造が欠如しているため、経営陣は牽制と均衡なしに財務データを操作できます。監査人は経営陣からの圧力にさらされたり、監査対象企業に経済的に依存したりすることがよくあるため、偏った監査報告書が作成されます。法律や規制が存在するにもかかわらず、その施行は一貫性がなかったり、効果がなかったりすることが多く、非倫理的な慣行が処罰されないままになっています。非倫理的な行動が容認または奨励される非順守と免責の文化は、財務操作の問題を悪化させます。
財務報告基準の改善に関する提案: 強力なコーポレート ガバナンス。取締役会や監査委員会による独立した監視などのコーポレート ガバナンス慣行の改善により、経営陣が財務報告の倫理基準を遵守できるようになります。透明性の文化を育むには、すべての管理レベルで説明責任を徹底する必要があります。
監査人の独立性と向上の確保。バングラデシュの監査法人は、財務報告の透明性、正確性、コンプライアンスの確保において重要な役割を果たしています。その主な責任には、(i) 財務諸表監査、(イー) コンプライアンス保証、(イーイ) 不正行為の検出と防止、(4 四) 投資家の信頼が含まれます。
監査人の独立性を確保することは、財務報告の完全性を維持するために極めて重要です。利益相反を避けるために、監査法人はより頻繁に交代する必要があり、監査人が同じ顧客に監査以外のサービスを提供することは許可されるべきではありません。
健全な規制枠組み: すべての規制当局は、財務報告の監視においてより積極的な姿勢を取らなければなりません。非倫理的な慣行を抑制するには、監視の強化、不遵守に対するより厳しい罰則、財務報告基準の一貫した施行が必要です。
このように、バングラデシュの財務諸表報告における非倫理的な慣行の蔓延は、金融セクターの信頼性に重大な脅威をもたらしています。偽造された財務諸表は投資家や規制当局を誤解させ、経済を弱体化させる可能性のある体系的なリスクを生み出します。
著者は投資銀行およびAMCの経験豊富なCEOです。
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Bangladesh News/Financial Express 20241123
https://today.thefinancialexpress.com.bd/views-opinion/unethical-practices-in-financial-statement-analysis-1732276807/?date=23-11-2024
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