[Financial Express]バングラデシュの付加価値税（VAT）改革については多くの議論がなされ、これまで相当な取り組みが行われてきました。しかしながら、最終的な結果として、税収対GDP比率は依然として世界最低水準にとどまっています。これは、改革措置が現場の実情に適切に合致していなかったことを示しています。バングラデシュのVAT管理システムに30年以上携わってきた経験から、重要度の低い問題が議論され、重要度の低い取り組みが開始されることが多いということを理解しています。これらの取り組みは、順調に進展することも、効果的に完了することもありません。VATソフトウェア、電子現金登録機（ECR）、電子財政装置（EFD）の導入、政策と実施の分離の取り組みなどがその例です。VAT管理において最も重要なステップは、ほとんど議論されず、ほとんど実施されていません。
その理由は、バングラデシュにおける付加価値税改革に関する議論は、しばしば援助団体や機関によって開始されるからである。その後、国内の一部の経済学者、研究者、市民社会活動家、知識人は、単にそうした議論を繰り返すだけとなる。結果として、重要性の低い問題が前面に出され、より重要な問題は見過ごされてしまう。
バングラデシュのVAT改革で最も頻繁に議論されるトピックの1つは、単一VAT税率の導入です。現在、バングラデシュには基本的に10種類のVAT税率（15、10、7.5、5、4.5、4、2.4、2、1.5、0パーセント）があります。しかし、15パーセントのVATは、課税対象となる経済活動の大部分に適用されます。その他の軽減税率は、適用範囲が比較的狭くなっています。にもかかわらず、単一VAT税率の導入、つまり軽減税率を15パーセントに引き上げるという提案が繰り返しなされており、これは大きなVAT改革とみなされています。
商品とサービスの数に関して言えば、現在、ほとんどの品目が15%のVATの対象となっています。VAT法の第3附則には、軽減税率が適用される商品とサービスが記載されています。この附則によると、生産段階で5%のVAT税率が適用されるのは、わずか60品目の商品と7つのサービスのみです。7.5%のVAT税率が適用されるのは、わずか7品目の商品と2つのサービスのみです。生産段階で10%のVATが適用される商品はなく、5つのサービスのみがその税率の対象となっています。固定VATは、生産段階で22品目の商品と1つのサービスのみに適用されます。これら以外にも、輸入段階と生産段階の何百、何千もの商品、およびその他のサービスが15%のVAT税率の対象となっています。取引段階では、15%のVATの適用は販売者の裁量に委ねられています。
歳入の観点から見ると、主要な付加価値税（VAT）の対象となる商品やサービスはすでに15％の税率で課税されています。これには、タバコ、ガス、医薬品、石油製品、ビディ（インドのタバコ）、セメント、飲料、石鹸と洗剤、電気通信、銀行業務、リース、倉庫業、保険、ホテルなどが含まれます。現在、軽減税率の対象となる主要なVAT対象サービスは3つだけです。それは、建設請負業者（10％）、調達業者（一般にサプライヤーと呼ばれる）（10％）、電力配給業者（5％）です。
世界142か国の付加価値税率を分析した結果、70か国が軽減税率を維持していることが明らかになった。オーストリア、ベルギー、ブラジル、フランス、フィンランド、ドイツ、ギリシャ、ハンガリー、アイルランド、イタリア、ルクセンブルク、ノルウェー、ポーランド、ポルトガル、スペイン、スウェーデンといった国々は、いずれも軽減税率を採用している。したがって、軽減税率は世界的な現実となっている。軽減税率は、経済的、社会的、文化的、地理的な要因によって正当化されることが多い。軽減税率の存在自体に問題があるわけではなく、また、軽減税率を廃止したからといって、付加価値税管理に関するすべての問題が自動的に解決されるわけでもない。
均質な経済においては、単一の付加価値税率を導入する方が一般的に容易である。オーストラリア、カナダ、デンマーク、フィジー、ジョージア、イスラエル、ジャマイカ、韓国、レバノン、モーリシャス、オランダ、シンガポール、スイス、台湾などの国々は、単一の付加価値税率を採用している。
対照的に、多様な経済構造を持つ国では、多くの場合、複数の付加価値税率が必要となり、単一の税率を導入することは困難です。アルジェリア、ブラジル、キプロス、チェコ共和国、フランス、フィンランド、インド、アイルランド、イタリア、モンゴル、ナイジェリア、パキスタン、パナマ、チュニジア、ベネズエラなどの国々では、複数の付加価値税率が採用されています。バングラデシュの経済は均質ではないため、他の多くの類似国と同様に、複数の付加価値税率を維持することは、現地の状況に合致しています。
英国における標準付加価値税率は現在20%です。英国はこれまで、異なる時期に15%、20%、25%の付加価値税率を試行してきました。歳入への影響、経済の安定性、消費者の反応を評価した結果、政策立案者は20%が英国の経済構造にとって最もバランスが取れ、有益な標準税率であると結論付けました。英国では、特定の物品やサービスに対して軽減税率やゼロ税率も維持しています。これは、付加価値税率の決定が普遍的な計算式ではなく、各国の経済状況に応じて異なることを示しています。
前述の通り、バングラデシュではほとんどの商品とサービスに既に15％の税率が課されています。しかし、それで全ての問題が解決したのでしょうか？これらの分野ではVATの脱税は存在しないのでしょうか？答えは明白です。問題は依然として存在し、VATの脱税は依然として蔓延しています。したがって、残りの全ての商品とサービスに15％の税率を適用しても、構造的な問題は解決しないでしょう。
2025年1月9日、割引税率が適用されていた多くの商品やサービスが15％の税率に引き下げられました。しかし、これまでのところ、想定されていた目的が達成されたという報告は一切ありません。
根本的な問題は、付加価値税率が15％以下かどうかではありません。付加価値税管理システムの根本的な問題は、売上高の過少申告です。実際の売上高を完全に申告している企業を見つけるのは困難です。真の売上高が正確に把握されれば、現行の税率でも付加価値税収入は大幅に増加する可能性があります。
意外に思われるかもしれませんが、減税された付加価値税率の方が、15％の税率よりも純収入が多くなる場合があります。15％の税率では、企業は仕入税額控除を受けることができます。実際には、企業は10～12％の仕入税額控除を申請することが多く、実質的に支払う付加価値税は3～5％に過ぎません。減税された付加価値税率では、仕入税額控除は認められません。そのため、企業は5％、7.5％、または10％の全額を政府に直接納付することになります。多くの場合、これは政府にとって実質的な収入の増加につながります。
したがって、軽減税率を15％に引き上げると、歳入が減少する可能性がある。一律15％の税率を提唱する人々は、しばしば国際的なベストプラクティスを引用する。しかし、国際的な慣行は国内の実情に合わせて調整する必要がある。そうでなければ、改革は利益よりも害をもたらす可能性があり、現在の付加価値税管理システムの運用状況を見れば明らかである。
別の議論としては、普遍的な仕入税額控除が理想的なVAT制度を構築するというものがある。しかし、そのためにはVAT請求書の普遍的な発行が必要となる。適切な請求書発行が確保されなければ、単一VAT税率の導入は、またしても失敗に終わる改革の試みとなる可能性が高い。逆に、現行税率の下で適切な請求書発行を確保できれば、VAT徴収額を大幅に増加させることができるだろう。
付加価値税率に関わらず、すべての売上が適切に記録されれば、バングラデシュにおける付加価値税の徴収額は数倍に増加するだろう。しかし、ほとんどの販売者は実際の売上に対して付加価値税を支払っていない。公認会計士の監査報告書に記載された売上高と付加価値税申告書の間には、しばしば食い違いが見られる。市場の動向から、貿易・サービス部門において相当な付加価値税の脱税が行われていることが明らかになっている。
バングラデシュでは、VATインボイスの発行と請求に関する文化がまだ十分に根付いていません。そのため、VAT改革の主な焦点は、インボイスの自動化による売上情報の適切な記録に置かれるべきです。インボイスの自動化は、VAT改革において最も重要なステップです。すべての課税対象および非課税の売上インボイスを自動化システムで発行し、データを中央サーバーに保存することで、VAT徴収において画期的な成功を収めることができるでしょう。この作業は難しいものではありません。必要なのは、断固とした取り組みと主体性です。
モハンマド. アブドゥル・ラウフ氏は、バングラデシュVAT専門家フォーラムおよび国際VAT研修機関の会長です。roufvat@gmail.com
Bangladesh News/Financial Express 20260411
https://today.thefinancialexpress.com.bd/views-opinion/relevance-of-a-single-vat-rate-in-bd-1775827009/?date=11-04-2026
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