[Financial Express]国内で付加価値税（VAT）システムを設計することについては多くの議論がありました。免除、標準金利、切り捨てレート、関税額、しきい値、中小企業（SME）への対応などについて十分な話し合いがありました。新しいVAT法（付加価値税および追加関税法、2012年）は、2019年7月1日から金融法（2019年）を通じて改正され、施行される予定であると伝えられています。私たちのような経済で特に設計されるために。
付加価値税システムの基本的な原則は次のとおりです。可能な限り低いシングルレートと最も広い可能な範囲。 VATシステムでは、単価は倍数ではなく単数である必要があり、単価は支払人に許容されるようになるべく低くする必要があります。 VATの補償範囲は、ほぼ全員がVATを支払うようにできる限り広くする必要があります。支払いは少額かもしれませんが、総額は計り知れません。これを確実にするために、VATシステムのバックボーンが入力VATクレジットメカニズムであるので免除は最小に保たれなければなりません。インプットVATクレジットメカニズムの運用には、すべての販売時点でVATインボイスの発行が必要であるため、次の販売段階でインプットVATクレジットを取得できます。サプライチェーン内で、ある段階でVAT免除がないため、VATの支払いもVATの請求書もない場合は、次の段階で入力VATクレジットを取得できず、チェーン、つまりシステムが停止します。したがって、免税措置は、広域VATシステムを運用するために最小限に抑える必要があります。投入VATクレジットにより、各段階でVATの負担が次の段階に移行し、最終的に最終消費者にかかることになります。ここでVATは最終消費者によって最終的に支払われる消費税です。
標準のVATシステムでは、免除を最小限に抑えるために、一般的な原則はほとんどありません。免除を認める権限は、VAT法の規制当局ではなく、政府のより高い段階にあります。一般的に、免除は財政法によって与えられ、一度与えられると、それは変更されません。社会の貧しい層の非常に基本的な必需品、宗教的に重要な項目、憲法によって保障された基本的権利に関連する項目は免除されます。しかしながら、免除は経済のごく一部をカバーしなければならず、そのような免除された供給は一般的に主流経済に該当しない。
免除とは別に、社会の貧弱なセグメントを促進し、前述の目的を確実にするためには、より低い金利がより良い選択肢です。標準レートに加えて、1つか2つ低いレートがあります。ただし、低いレートを適用するには、しきい値も低く抑える必要があります。しきい値が高く、低い金利が低すぎると、標準金利で支払っているエンティティとの不均一な競争が生じます。短期金利の仕組みの下では、事業体は免税で実施されていない記録を支払い、保管することに慣れてきています。そのうちのいくつかは標準的な率のブラケットに卒業します。免除および低金利のカテゴリーに含まれる物資は、経済の主流に入らないことを意味しています。
標準的なVATシステムでは、経済の圧倒的な部分は標準的な利率の下にとどまり、そこではすべての事業体がVAT請求書を発行し、インプットVATクレジットを受け取ります。経済は付加価値税の請求書と入力の付加価値税のクレジットの蜘蛛の巣になります。経済のごく一部は、依然として免除および短期金利制度の下にあります。
それで、ここに2つの球があります。 1つは免除と割引料金で、もう1つは標準料金です。 2つの球体は区別され、ほぼ独立して機能します。これら2つの球体間の相互作用は最小限です。ショートレートはサブストリーム経済で運用され、スタンダードレートはメインストリーム経済で運用されます。
標準的なVATシステムの下では、罰則措置は懲罰的で例示的です。最大数の事業体が法律に従うことが想定されています。規制当局が100パーセントの事業体の事業活動を監査することは不可能になります。そのため、監査はリスク管理に基づいて行われ、何らかの不規則性または回避が検出された場合、これらは厳しく対処されます。良いVATシステムを運営するためには、実施は厳格でなければなりません。そうでなければVATシステムの基本的な精神は失敗します。標準的な分野では、VAT請求書を発行せず、さりげなく扱われる企業があると、通常の企業との間で不均一な競争が生じます。それから付加価値税機械は悩みに直面する。そのため、完全なコンプライアンスを確実にするために、標準VATシステムでは厳格な措置がとられています。
発生源でのVAT控除（VDS）は、どのVAT設計にも対応する必要があります。 VDSは標準的なVATシステムの歪みと見なされていますが、収益の圧倒的な部分を集める簡単な方法でした。現在、バングラデシュの国内VATの約40％がVDSメカニズムを通じて徴収されています。より単純でより広いVDSメカニズムは、面倒なことなく、政府の財務省により多くの収益をもたらすことができます。
政府は輸出業者にインセンティブを与える必要があるため、輸出はゼロレートに保たれています。輸出可能な供給を行うための投入物を調達するために支払われるすべての関税および税金は、不利益に直面するか、または債券免許制度の下で直接引き受けられない。しかし、輸出業者は記録簿を保管する必要があります。輸出、みなし輸出および後方連鎖産業は、VATドメイン内で明確な体制を形成しています。これを確実にする必要があります。 VATを支払うセクターごとに、事業体が規制を遵守するのが容易になるように、標準操作手順（SOP）を策定する必要があります。法的規定は、経済活動の性質の変化に合わせて更新し続ける必要がありますが、これは私たちのシステムではほとんど行われていません。熟練した仲介者は、回避や嫌がらせがないような方法でVAT支払者とVAT職員との間のギャップを埋めることができるコンサルタントを含む専門家コミュニティです。
現在のVAT制度（1991年のVAT法）では、15％の標準税率、5％の取引業者に対するVAT税率があり、小規模な取引業者に対してはパッケージVATがあります。製造段階で、大量の商品に対する関税額があります。 3パーセントの売上税があり、しきい値は80万タカです。サービスでは、標準レートに加えて6つの低いレートがあります。包括的な免除基準はありません。新VAT制度（2012年VAT法）では、標準税率が15％、売上税が3％で、BDTが80万しきい値です。 1つのサービス、不動産開発のための合弁事業でのみ、7.5％のより低いVAT率があります。 BDT 30万の包括的な免除基準があります。
したがって、上記の基本機能を備えた標準的なVATシステムの設計について理解しておくことはそれほど難しいことではないようです。既存のVATシステムと新しいVATシステムの違いも難しくありません。課題は、私たちが本当に必要とするVATシステムの基本的な特徴に関して利害関係者間でコンセンサスを発展させることであり、それからそれを厳格に実施するためのメカニズムを創設することに行きます。すべての利害関係者は今この問題に注意を集中する必要があります。
博士. モハンマド。アブドゥル・ルーフは現在、世界銀行が資金提供しているVAT関連プロジェクトのスペシャリストとして働いています。
この記事で表明された意見は彼自身のものです。
roufvat@gmail.com
Bangladesh News/Financial Express 20190522
http://today.thefinancialexpress.com.bd/views-reviews/designing-an-efficient-vat-system-1558447842/?date=22-05-2019
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