[Financial Express]今日のグローバル化が進み、急速に変化する金融環境において、銀行業務は揺るぎない信頼と透明性の上に成り立っています。評判の良い銀行は、誠実さ、倫理観、そして厳格な内部統制で知られていますが、現代の銀行業務の複雑さ――技術的リスクや巧妙な金融不正行為――を考えると、日常的な監査だけではもはや十分ではありません。フォレンジック監査は、健全で責任ある銀行業務に不可欠な要素となり、もはや問題のある金融機関のための手段ではなくなりました。すべての銀行にフォレンジック監査を義務付けることで、銀行の回復力、評判、そして規制遵守が大幅に強化されるでしょう。
フォレンジック監査とは何か、そして他の監査との違い：フォレンジック監査は、財務諸表の正確性や会計規則への準拠を確認するだけにとどまりません。その目的は、不正、横領、不規則行為、そしてそれらを可能にする弱点を検出し、文書化することです。フォレンジック監査では、デジタル取引の記録、システムログ、内部統制の設計、疑わしい行動パターン、その他の文書および電子証拠を調査し、数字の背後にある真実を明らかにします。重要なのは、法的精査に耐えうる証拠を収集・保存し、執行措置や回収措置を支援することです。
優良銀行がフォレンジック監査を必要とする理由：信頼と評判の強化。たった1件の不正行為が、銀行が苦労して築き上げてきた信用を崩壊させる可能性があります。定期的なフォレンジック監査は、顧客、投資家、規制当局に対する透明性と説明責任を示すものであり、信頼を高め、ブランド価値を守ります。
早期発見と予防。たとえ強固な内部統制であっても、時間の経過とともに回避されたり、弱体化したりする可能性があります。フォレンジック監査は積極的なアプローチであり、通常の監査では見落とされがちな巧妙な、あるいは長期にわたる不正行為を明らかにし、損失が拡大する前に是正措置を講じることを可能にします。
進化する規制要件への対応。世界の規制体制はますます厳格化しています。フォレンジック監査は、銀行が調査への準備状況を示し、監督要件を満たし、リスクベースの監督枠組みに適合するのに役立ちます。
内部業務の改善：不正検出にとどまらず、フォレンジックレビューはプロセスの弱点、管理上のギャップ、ガバナンスの不備を特定します。是正措置により、業務効率とサービス品質が向上します。
投資家の信頼獲得。現代の投資家は、収益だけでなく、ガバナンスと透明性も求めています。フォレンジック調査による保証は、預金者の資金と資本が保護されているというメッセージを強化します。
フォレンジック監査の主要な種類と方法：デジタルフォレンジック。ITシステム、トランザクションログ、アクセス記録、およびデータセキュリティ管理の調査。
トランザクション分析。異常なパターン、階層構造、または隠蔽手法を特定するための詳細な分析。
従業員の行動および内部統制に関するテスト。共謀、方針違反、または不正行為を目的としたインセンティブに関する集中的な調査。
統合的な手法。高度なデータ分析、機械学習、および専門的な鑑識研究所を活用して、事件を再現し、証拠の連鎖を保全する。
導入上の課題と現実的な解決策：社内フォレンジック機能を確立したり、専門チームと契約したりするには、初期費用と熟練した人材が必要です。よくある障壁としては、フォレンジック手法への不慣れや、監査が組織の弱点を示すという懸念などが挙げられます。現実的な対策としては、以下のものが挙げられます。
経営幹部や取締役会に対し、フォレンジック監査は懲罰的な手段ではなく、ガバナンスを強化するためのツールであることを教育する。
スタッフおよび責任者向けに、定期的な研修と部門横断的な意識向上プログラムに投資する。
テクノロジーを活用して、フォレンジック調査の手順をより侵襲性の低いものにし、拡張性を高める（自動監視、異常検知）。
段階的なアプローチを採用する。まずはリスクの高い部門を対象としたリスクベースのフォレンジックレビューから始め、徐々に企業全体を対象とした定期的なサイクルへと発展させていく。
戦略上の必須事項であり、汚点ではない：フォレンジック監査は、成熟した先見性のある銀行の象徴とみなされるべきである。金融犯罪がますます巧妙化し、技術革新が急速に進む時代において、経営が良好な銀行であっても、免責されることはない。リスクベースの監督体制の下でフォレンジック監査を制度化することで、業界全体の基準が引き上げられ、預金者の利益が保護され、システム全体の安定性が強化されるだろう。
政策提言：バングラデシュ中央銀行を含む規制当局は、監督枠組みの一環として、定期的なリスクベースのフォレンジック監査を義務付けるべきであり、方法論、証拠保全、およびフォレンジック調査結果を是正措置および執行プロセスに統合するためのガイダンスを併せて提供すべきである。銀行は、内部能力構築と外部専門家の活用を組み合わせ、フォレンジックサイクルをより広範なリスク管理および監査計画と整合させるべきである。
フォレンジック監査は、帳簿を守るだけでなく、企業の評判、顧客の信頼、そして金融システムの健全性を守る役割も果たします。リスクに基づいた日常的な手法として採用されることで、不正の発見を予防へと転換し、ガバナンスを強化し、より安全で信頼性の高い銀行業界の実現に貢献します。
モハンマド. トゥヒドゥル アラム カーン博士はマネージングディレクターです。 touhid1969@gmail.com
Bangladesh News/Financial Express 20260417
https://today.thefinancialexpress.com.bd/views-opinion/forensic-audit-frameworks-1776354929/?date=17-04-2026
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