[Financial Express]大規模な多国籍企業（TNC）は、ほとんど税金を払っていないと広く信じられています。税制の回避の容易さや数十年にわたる法人税率の低下により、開発途上国は税制に対する国民の信頼を損なうだけでなく、多くの必要な収入を奪いました。
グーグル、Facebook、アマゾン、林檎などのデジタル大手の台頭は、すべての国にとって追加の懸念事項です。デジタル化により、「生産」が行われる場所を確立することが難しくなります。したがって、デジタルテクノロジーTNCの収益は通常、報告された利益や税法案とはほとんど関係がありません。
法人税規則有利な国：OECD（経済協力開発機構）を通じて、先進国は、発展途上国の収入への影響をあまり考慮せずに、長い間法人税規則を定めてきました。
利益の移行と税の回避に関する国連のイニシアチブは、先進国によって大きく抵抗されてきました。 2015年半ばにアディスアベバで開催された第3回国連開発資金会議で、開発途上国は国連税制委員会を政府間機関に「昇格」させることができませんでした。先進国からの反対により、それを強化するためのさらにささやかな努力は失敗しました。
進行中の努力-OECDのG20で義務付けられた国際法人税規則を改革するためのベース侵食と利益転換（BEPS）プロジェクトの下で-発展途上国は協議の役割だけで取り残されているため、正当性の赤字に苦しんでいます。
BEPS行動は、44 OECD、OECD加盟国およびG20メンバーのグループによって決定されました。国連は発展途上国からのBEPSプロセスへのインプットを促進するために小委員会を設置しましたが、国連税務専門家委員会は依然として取り残されています。
いわゆるBEPS包括的フレームワーク（IF）は、正当な懸念が未解決のままであっても、OECDが設定した基準が開発途上国で施行されることを保証しようとしています。
OECDが設計したBEPSでは、一部のOECD諸国が提供する低税の管轄区域を活用するために、企業は「移転価格設定」によって利益を合法的にどこにでも移動できます。これは、より低い法人税率をよりよく支払うことができる先進国に有利です。
したがって、国際法人税改革独立委員会（ICRICT）の最新の報告書は、BEPSがそれをすべて達成したと主張しています。代わりに、「BEPS 2.0」と呼ばれる新しいタスクを提案し、OECDに移転価格の拒否を促しています。
デジタル経済の課題：最近、非常に収益性の高い「高度にデジタル化された」「技術主導型」のビジネスモデル-特許やソフトウェアなど、価値付けが難しい無形資産に大きく依存している-は、国際的な法人税を再考するもう1つの理由です。
収入、利益、身体的存在の間のリンクは今や無関係であると思われ、新たな懸念を引き起こします。デジタルサービスのユーザーまたは消費者が多い国では、これらの会社からの税収がほとんどないか、まったくないため、物理的な存在感はありません。
現在の税制は、デジタルTNCによる著しい税の回避を防ぐことができません。限界生産コストがゼロであるため、デジタルサービスの供給に悪影響を与えることなく、すべての収益に効果的に課税できます。
OECDは、コンセンサスに達することなく、過去50年にわたってBEPSフレームワーク内でこの問題に取り組んできました。 「デジタル経済の課税に関するコンセンサスが得られていないため、一部の国は一方的な措置に頼っている」と国連の税務問題に関する国際協力専門家委員会は述べている。
ハイテクの巨人に課税するフランスによる最近の一方的な行動は、フランスの輸出に対する新しい関税の米国の脅威を引き起こしました。明らかに、現在の最優先事項は、発展途上国と先進国の両方に利益をもたらすデジタル経済のための国際的な法人税制度の確立です。
単一課税：ICRICTは、国際課税システムを多国籍企業の単一課税に移行することを提案しました。これにより、グローバル所得の統合が必要になるため、移転価格の乱用を抑止できます。
その後、売上、雇用、リソース、各国のデジタルユーザーなどの客観的な基準に従って、グローバルな利益と税金を地理的に割り当てることができます。 TNCによって得られるすべての利益の20〜25％の世界最小実効法人税率は前払いとなります。
ICRCTはまた、有害な国際税競争に取り組むための4つの措置、すなわち、床を税競争下に置き、利益に対するすべての税控除を排除し、公平な競争環境を確立し、参加を確保することを推奨しました。
最近のIMF（国際通貨基金）の研究では、さまざまな選択肢と3つの検討基準が提案されています。改革に対する法的および行政上の障害の克服。新興国および発展途上国の利益を完全に認識する。
しかし、国連専門家委員会が強調したように、「解決策は管理しやすく、順守しやすいものでなければならない」と「開発途上国は複雑な解決策を管理する能力もなければ、費用のかかる国際紛争解決プロセスを処理する能力も備えていないことが多い」 」
IMFと国連の役割：IMFは、ほぼ普遍的なメンバーシップを主張しており、これは開発途上国の問題のより良い理解を可能にします。また、毎年100か国以上に税問題に関する技術サポートを提供しています。しかし、基金のガバナンスは開発途上国に対して積み重ねられているため、国連のみが開発途上国の利益が正当な認識を受けることをより確実にすることができます。
IMF、世界銀行、OECD、国連が共同で取り組んでいる税務協力プラットフォーム（PCT）は、税務問題に関する協力を強化しようとしました。 PCTは政治団体ではないため、国連税務委員会を主要なPCT意思決定機関として認識し、その決定が先進国と発展途上国の両方に公平に役立つようにする必要があります。
より包括的で公平かつ進歩的な多国間調整が進歩を加速できるように、各国は協力しなければなりません。明らかに、国際的な法人税に対する新しいアプローチが緊急に必要です。
アニス・チョードリー、ウェスタンシドニー大学非常勤教授
ニューヨークとバンコクでの役職。
元経済学教授のジョモ・クワメ・スンダラムは、食料・農業組織の経済社会開発担当副局長であり、2007年に経済思想のフロンティアを前進させることでワシリー・レオンチェフ賞を受賞しました。
—インタープレスサービス
Bangladesh News/Financial Express 20190905
http://today.thefinancialexpress.com.bd/views-opinion/ensuring-fairer-international-corporate-taxation-1567603321/?date=05-09-2019
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