[The Daily Star]国の税制には、税務政策と税務行政という2つの重要な要素があります。政治経済分析は、国の税務政策と行政における税制改革を促進および阻害し、改革措置を講じる要因を理解するために不可欠です。
バングラデシュの税制改革を阻害する要因
バングラデシュ憲法第83条は、議会の行為による、またはその権限の下での場合を除き、税金を徴収または徴収してはならないと規定しています。これは、課税がバングラデシュの政治的現象であることを強調しています。
税制改革の政治経済学は、バングラデシュのガバナンスのより広い文脈で理解されなければなりません。重要な最近の研究は「バングラデシュのパラドックス」に焦点を当てており、さまざまなガバナンス指標によって示されるような高レベルの汚職を含むガバナンスの問題にもかかわらず、経済成長が続いています。
既存の税制の永続的な弱点は、確立された非公式の規則、規範、およびネットワークの産物であり、いくつかの政治、ビジネス、および官僚のエリートの幅広い利益に貢献しています（政治的解決）。この政治的解決は、広範な腐敗、裁量、および非公式の存在にもかかわらず、予想通りに低い税率と経済的賃貸料の戦略的分配を確実にしました。
たとえば、たばこの低価格は、この政治的解決を反映しています。紙巻たばこ会社は、政策立案者や官僚に、紙巻たばこの違法取引という根拠のない口実で紙巻たばこの価格と税金を低く抑えるよう説得しようとしています。
特定の税制改革プロジェクトにもかかわらず、彼らに与えられた有利な税制（免税）から大きな利益を得るので、税制改革に対する政治指導者とビジネスマンの側の動機はほとんどありません。
国会議員の多くは重要なビジネス上の利益を持っており、利益相反を引き起こしています。利益相反は、個人的な利益を引き出すための公的な立場で妥協した決定を下すことにより、汚職を引き起こします。 国家歳入庁（NBR）は、税務政策の策定と税務管理の両方に責任があり、利益相反を引き起こします。
その好例がVAT改革です。
バングラデシュの税制の政治経済学は、政治的および選挙上の考慮事項のために、2012年のVATおよびSD法の施行が7年遅れたことに反映されています。
単一のVAT率とほとんど免税されていない2012年の元のVAT法とは異なり、2019年に施行された改正VAT法には、複数の税率（7）と広範な免税がありました。最も根本的な批判は、VAT率が多すぎると、収入の漏れや深刻な経済的歪みを引き起こす可能性があるということです。入手可能な証拠は、新しい法律が2019年7月に施行されて以来、VATのパフォーマンスが他の税金と比較して改善されていないことを示しています。
1984年の現在の所得税条例は、時間の必要性の変化に対応するために時代遅れになっています。したがって、効率的で現代的な所得税制度を導入するには、新しい所得税コードが必要です。
また、これは税務当局内でも見られます。実質的な自動化がないため、NBRは主に時代遅れの制御ベースのシステムを維持しており、税務当局は実質的な裁量を保持できるため、納税者との共謀または納税者からの引き抜きの機会があります。
たとえば、議会を迂回して法定規制命令（SRO）を発行する権限は、NBRの裁量権の表明です。現在の取り決めの中核には明らかな矛盾があります。システムは、共謀と汚職を通じて主要なビジネス関係者に低く予測可能な税率を約束すると同時に、一部の税務当局と政治関係者に重要な裁量とレントシーキングの機会を提供します。
税制の基本的な非効率性は、高度な行政の細分化によって悪化しています。低所得国では、行政単位間の統合が進む傾向にありますが、NBRは、所得税、VAT、税関の3つの高度に自律的な税務部門に分割されたままです。
税務部門間でのデータ共有の相対的な欠如は、管理を著しく損ない、共謀、恣意性、および虐待の余地を開きますが、断片化は納税者に追加のコストも生み出します。これらの弱点の最終結果は、非常に高度な非公式、広範な裁量、および納税義務の定期的な交渉を特徴とする税制です。
広いレベルで、NBR自体が税制改革に対して最も堅実な抵抗力があることがわかっています。 NBR職員はかなりの裁量権を享受しているため、これにより、行政のあらゆるレベルで組織され、認可されている組織的な腐敗への扉が開かれます。そのため、取締役会内の一部の当局者は、透明性の向上などを通じて、裁量権を低下させる改革プログラムに強く抵抗しています。
たとえば、NBRは、2011年から2016年の税務政策と税務行政をカバーする近代化計画の概要を描きました。それは議会の前に置かれました。しかし、当時の会長の引退に伴い、改革策はほとんど講じられなかった。したがって、官僚的な抵抗の強さは、公務員の他の場所のパターンと一致しています。
既存の政治的解決をシフトする傾向がある可能性のあるダイナミクスの特定
所得税とVATの登録を除いて、他の税プロセスはほとんど手動です。 COVID-19パンデミックの発生は、その必要性を強調し、所得税とVATのコア機能を完全に自動化する機会を与えました。
税制改革を効果的にする
税制改革は自家製でなければなりません。改革は、NBRの積極的な支援と首相官邸の強力な支援を受けて、財務大臣が所有する必要があります。
NBRは、いくつかの問題をカバーする5年間の税制改革計画を作成する可能性があります。
最初の問題には、法人税率の合理化が含まれる場合があります。インドとパキスタンには2つの法人税率がありますが、6つあります。事業を行うためのコストを削減し、政府の歳入を高めるという二重の目的を達成するために、法人税率の構造を再検討する時が来ました。
第二に、源泉徴収税に重点を置き、免税を減らし、さまざまなサービスを税制とリンクさせることにより、税収を拡大することができます。第三に、税務コンプライアンスを改善するには、税制のデジタル化が不可欠です。
第四に、脱税と闘い、税務ガバナンスを改善するために、税務行政を強化する必要があります。第五に、税務政策は歳入庁から分離されるかもしれません。財務省の内部資源部門は税務政策立案を委託されるべきであり、税務行政はNBRに留まるべきである。
税制改革は、政府の年次業績協定に適切に反映されるべきである。大蔵省議会常任委員会は改革の進捗状況を監視する必要があり、マスコミは国民に報道するかもしれない。
開発パートナーは、税制の自動化を既存のVAT改革戦略と統合することに特に重点を置いて、所得税の中核機能分野の自動化に関与する可能性があります。所得税とVATの両方が同じプラットフォームを使用し、情報をシームレスに共有して相乗効果を生み出す必要があります。
開発パートナーは、さまざまな差別化された税率と売上高ベースの制度を統一された構造に統合することにより、NBRが可能な範囲で元の2012VAT法に戻るのを支援することもできます。
著者は、全国歳入庁の元会長です。彼はahmed.nasiruddin@gmail.comで連絡することができます。
Bangladesh News/The Daily Star 20210519
http://www.thedailystar.net/business/news/political-economy-analysis-tax-reforms-2094677
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